Право
Навигация

 

Реклама




 

 

Ресурсы в тему

 

Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

 

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

 

Рейтинг@Mail.ru


Законодательство Российской Федерации

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.10.2005 N 03-03-04/1/245 ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


              МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                 от 4 октября 2005 г. N 03-03-04/1/245
                                   
       Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики  рассмотрел
   письмо и сообщает следующее.
       В  соответствии  с  п. 2 ст. 11 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее - Кодекс) обособленным подразделением организации
   считается  любое территориально обособленное от нее  подразделение,
   по  месту  нахождения  которого  оборудованы  стационарные  рабочие
   места.  При  этом обособленное подразделение организации признается
   таковым  независимо от того, отражено или не отражено его  создание
   в    учредительных    или    иных   организационно-распорядительных
   документах  организации,  и  независимо  от  полномочий,   которыми
   наделяется указанное подразделение.
       Порядок представления налоговой декларации, исчисления и уплаты
   авансовых  платежей  налога на прибыль для организаций,  имеющих  в
   своем составе обособленные подразделения, установлен ст. ст. 286  и
   288 Кодекса.
       В  случаях,  когда  в  течение налогового периода  обособленные
   подразделения   ликвидируются,  при  определении  причитающихся   к
   уплате  в  бюджет  субъекта Российской Федерации и  местный  бюджет
   авансовых  платежей по налогу на прибыль организаций  и  заполнении
   приложений 5 и 5а к листу 02 декларации следует учесть следующее.
       Начиная  с  отчетного  периода, в  котором  было  ликвидировано
   обособленное  подразделение (издан приказ о  ликвидации),  удельные
   веса   остаточной  стоимости  амортизируемых  основных  средств   и
   среднесписочной численности работников (расходов на  оплату  труда)
   не   могут   быть  определены,  поскольку  по  этому  обособленному
   подразделению отсутствуют эти данные на конец указанного  отчетного
   периода.
       В  связи  с этим организация представляет в налоговый орган  по
   месту   своего  нахождения  уточненные  декларации   (лист   02   и
   приложения  5  и  5а),  в которых указываются уточненные  данные  о
   ежемесячных  авансовых платежах, подлежащих уплате во II  квартале,
   по  организации без обособленных подразделений и в налоговый  орган
   по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения  -
   по этому обособленному подразделению.
       По  ликвидированному  обособленному подразделению  за  отчетные
   периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации,  в
   приложении 5а заполняются только графы 6, 11 - 14, 19 и 20.  Данные
   этих  граф  сохраняются  без изменения в течение  этих  последующих
   отчетных (налоговых) периодов.
       Учитывая,  что  декларации составляются  нарастающим  итогом  с
   начала   года,  в  целях  правильного  распределения   прибыли   по
   организации без обособленных подразделений и входящим в  ее  состав
   обособленным  подразделениям налоговая база в целом по  организации
   за   последующие  отчетные  периоды  и  текущий  налоговый  период,
   подлежащая   распределению,  должна  быть  определена   без   учета
   налоговой  базы  ликвидированного  обособленного  подразделения   в
   размере, исчисленном и отраженном в Декларации за отчетный  период,
   предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.
       Изложенное   выше   применимо  только  при  условии,   что   за
   последующие  за  ликвидацией  обособленных  подразделений  отчетные
   периоды  и  за  налоговый период в целом по  организации  налоговая
   база   превышала  ее  размер  за  отчетный  период  до   ликвидации
   обособленных подразделений. Однако в случаях, когда за  последующие
   отчетные  периоды  и  за налоговый период в  целом  по  организации
   налоговая  база  снизилась по сравнению с ее размером  за  отчетный
   период  до  ликвидации обособленных подразделений или  организацией
   получен убыток, необходимо учесть следующее.
       Когда налоговая база в целом по организации (строка 020 графы 3
   приложения  5  к листу 02 декларации) нарастающим итогом  с  начала
   года  снижается  по  сравнению с предыдущим  отчетным  периодом,  в
   котором   действовали  ликвидированные  впоследствии   обособленные
   подразделения,  то подлежит уменьшению ранее исчисленный  налог  на
   прибыль   как  в  целом  по  организации,  так  и  по  обособленным
   подразделениям, включая ликвидированные.
       Для  этого  организация сначала определяет  налоговую  базу  по
   ликвидированным  обособленным  подразделениям,  исходя  из  размера
   долей,  определенных за последний отчетный период,  в  котором  они
   действовали.  Например,  организация  снята  с  учета  в  налоговом
   органе  по  месту нахождения обособленного подразделения  в  апреле
   2005  года  в связи с его ликвидацией. За I квартал налоговая  база
   организации  составляла  1000  единиц,  доля  налоговой   базы   по
   ликвидированному  обособленному  подразделению  была  определена  в
   размере 20% и составляла 200 единиц. За I полугодие налоговая  база
   по  организации  уменьшилась по сравнению с налоговой  базой  за  I
   квартал  и  составила 300 единиц. По ликвидированному обособленному
   подразделению она составит 60 единиц (20% от 300).
       Далее налоговая база организации за I полугодие уменьшается  на
   размер  уточненной налоговой базы по ликвидированному обособленному
   подразделению  (300  - 60 = 240). Оставшаяся  налоговая  база  (240
   единиц)  принимается  за 100% и распределяется  между  организацией
   без   обособленных   подразделений  и  действующими   обособленными
   подразделениями.
   
                                                 Заместитель директора
                                                департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                              Министерства финансов РФ
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости


Реклама

Новости сайта Тюрьма


Hosted by uCoz