Право
Навигация

 

Реклама




 

 

Ресурсы в тему

 

Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

 

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

 

Рейтинг@Mail.ru


Законодательство Российской Федерации

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 18.03.2005 N 03-06-05-04/68 О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В КРЕДИТ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА СОТРУДНИКАМ В СЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


              МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                 от 18 марта 2005 г. N 03-06-05-04/68
   
       Вопрос.  Организация  осуществляет  розничную  торговлю   через
   магазин  площадью менее 150 кв. м. Этот вид деятельности  переведен
   в  регионе на уплату ЕНВД. В магазине товары можно купить в  кредит
   (с оплатой первой части стоимости в кассу магазина, а оставшейся  -
   на его расчетный счет в банке).
       1.  Подпадают  ли  доходы, получаемые от розничной  торговли  с
   использованием  смешанной формы расчетов (наличной и  безналичной),
   под  действие  системы  налогообложения в виде  единого  налога  на
   вмененный доход? Каков порядок начисления НДС и выставления счетов-
   фактур   при   смешанных   расчетах  с  покупателями-организациями?
   Правомерно ли выставление счета-фактуры лишь на ту часть  стоимости
   товара, которая оплачивается безналичным путем?
       2.  К  какой форме расчетов (наличной или безналичной)  следует
   относить  продажу товаров для работников организации по  ведомостям
   в счет последующего удержания из заработной платы?
       Ответ.  Департамент налоговой и таможенно-тарифной  политики  о
   порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения  в
   виде   единого  налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов
   деятельности"  Налогового  кодекса Российской  Федерации  (далее  -
   Кодекс) в отношении розничной торговли сообщает следующее.
       В    соответствии    со   статьей   346.26   Кодекса    система
   налогообложения   в   виде  единого  налога  на   вмененный   доход
   применяется  по решению субъекта Российской Федерации в  отношении,
   в  частности, розничной торговли, осуществляемой через  магазины  и
   павильоны  с площадью торгового зала по каждому объекту организации
   торговли  не  более  150  кв. м, палатки, лотки  и  другие  объекты
   организации торговли, в том числе не имеющие стационарной  торговой
   площади.
       При  этом  статьей 346.27 Кодекса определено понятие  розничной
   торговли  -  это торговля товарами и оказание услуг покупателям  за
   наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
       При  этом  в  соответствии  с Гражданским  кодексом  Российской
   Федерации  под наличным расчетом следует понимать расчет  наличными
   деньгами (ст. 140, 861 ГК РФ), а под безналичным расчетом -  расчет
   платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по  инкассо,
   а   также   в   иных   формах,  предусмотренных   законодательством
   Российской  Федерации  и  установленными  в  соответствии   с   ним
   банковскими   правилами  и  применяемыми  в   банковской   практике
   обычаями делового оборота (ст. 861, 862 ГК РФ).
       Исходя из этого, предпринимательская деятельность, связанная  с
   розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками  с
   использованием  любых  форм безналичных  расчетов  (за  исключением
   расчетов  с  использованием  платежных  карт),  не  подпадает   под
   действие   системы  налогообложения  в  виде  единого   налога   на
   вмененный доход.
       Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и
   оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный,  так
   и  по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на
   вмененный  доход только в отношении результатов розничной  торговли
   за  наличный  расчет  и  с использованием платежных  карт.  Доходы,
   полученные  такими  налогоплательщиками от осуществления  розничной
   торговли  с  использованием  всех иных форм  безналичных  расчетов,
   подлежат  налогообложению  в  общеустановленном  порядке  или,   по
   желанию   налогоплательщика,  с  применением   упрощенной   системы
   налогообложения  на  основе  данных  раздельного  учета  доходов  и
   расходов (п. 7 ст. 346.26 Кодекса).
       По  вопросу исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
   (далее - НДС) необходимо отметить следующее.
       Согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса организации, являющиеся
   налогоплательщиками   единого  налога  на   вмененный   доход,   не
   признаются   налогоплательщиками   НДС   в   отношении    операций,
   признаваемых объектами налогообложения в соответствии с  главой  21
   "Налог  на добавленную стоимость" Кодекса, осуществляемых в  рамках
   предпринимательской  деятельности,  облагаемой  единым  налогом  на
   вмененный  доход, за исключением НДС, подлежащего уплате при  ввозе
   товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
       Что  касается операций по реализации товаров, осуществляемых  в
   рамках   предпринимательской  деятельности,  не  облагаемой  единым
   налогом  на  вмененный доход, то такие операции  облагаются  НДС  в
   общеустановленном порядке.
       Пунктом  1 статьи 168 Кодекса предусмотрено, что при реализации
   товаров   налогоплательщик   НДС   обязан   предъявить   к   оплате
   соответствующую  сумму налога. При этом, согласно пункту  3  статьи
   169 Кодекса, налогоплательщик НДС обязан составлять счета-фактуры.
       Таким  образом,  при отгрузке товаров, операции  по  реализации
   которых осуществляются в рамках деятельности, не облагаемой  единым
   налогом  на  вмененный  доход, налогоплательщик  обязан  составлять
   счета-фактуры.
       В  случае  если при отгрузке товаров счет-фактура с учетом  НДС
   выставлен  на  все  отгруженные  товары,  а  оплата  этих   товаров
   частично   произведена  за  наличный  расчет  (т.е.   в   отношении
   реализации     части    этих    товаров    организация     является
   налогоплательщиком  единого  налога на  вмененный  доход),  то  для
   целей  НДС  продавец  может осуществить перерасчет  с  покупателем.
   После  проведения  такого  перерасчета по  товарам,  оплаченным  за
   наличный  расчет, продавец может внести соответствующие исправления
   в   первый   и   второй   экземпляры   счета-фактуры   в   порядке,
   установленном  пунктом 29 Правил ведения журналов учета  полученных
   и  выставленных  счетов-фактур, книг  покупок  и  книг  продаж  при
   расчетах   по   НДС,   утвержденных  Постановлением   Правительства
   Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
       В  случае  если продавец указанный перерасчет с покупателем  не
   производит  и  не вносит соответствующие изменения в счета-фактуры,
   то  на  основании пункта 5 статьи 173 Кодекса суммы НДС, уплаченные
   покупателем  за товары, операции по реализации которых относятся  к
   деятельности,   облагаемой  единым  налогом  на  вмененный   доход,
   подлежат  уплате в бюджет. При этом суммы НДС, уплаченные продавцом
   указанных товаров своим поставщикам, к вычету не принимаются.
       Одновременно   сообщаем,   что  в  целях   применения   системы
   налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход  продажа
   товаров   работникам  организации  по  ведомостям   с   последующим
   удержанием из заработной платы не относится к розничной торговле  и
   подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
   
                                                 Заместитель директора
                                                департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                              Министерства финансов РФ
                                                           А.И.ИВАНЕЕВ
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости


Реклама

Новости сайта Тюрьма


Hosted by uCoz