ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 марта 2005 г. N 139
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИНВЕСТИРОВАНИЮ СРЕДСТВ
ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ, А ТАКЖЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ВЫПЛАТ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об
инвестировании средств для финансирования накопительной части
трудовой пенсии в Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3028) и с Федеральным
законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3422; N 51, ст. 4829; 2002,
N 1, ст. 2) Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила проведения ежегодного аудита
ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности по формированию и инвестированию средств пенсионных
накоплений, а также финансирования выплат за счет средств
пенсионных накоплений.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.ФРАДКОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 18 марта 2005 г. N 139
ПРАВИЛА
ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИНВЕСТИРОВАНИЮ СРЕДСТВ
ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ, А ТАКЖЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ВЫПЛАТ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ
1. Настоящие Правила, разработанные в целях реализации статьи 9
Федерального закона "Об инвестировании средств для финансирования
накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации",
определяют порядок проведения ежегодного аудита ведения
бухгалтерского учета специализированным депозитарием и
управляющими компаниями и их финансовой (бухгалтерской) отчетности
по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а
также финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений
(далее - аудит).
2. Целью проведения аудита является выражение мнения о
соответствии порядка ведения специализированным депозитарием и
управляющими компаниями, являющимися субъектами отношений по
формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений,
бухгалтерского учета по формированию и инвестированию средств
пенсионных накоплений и финансированию выплат за счет средств
пенсионных накоплений (далее - бухгалтерский учет) требованиям
законодательства Российской Федерации, а также о достоверности их
финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и
инвестированию средств пенсионных накоплений и финансированию
выплат за счет средств пенсионных накоплений (далее - финансовая
(бухгалтерская) отчетность).
3. Аудит проводится аудиторскими организациями в соответствии с
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", федеральными
правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября
2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности", и правилом (стандартом) аудиторской
деятельности "Заключение аудиторской организации по специальным
аудиторским заданиям", одобренным Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте Российской Федерации 20 октября 1999
г. (протокол N 6), на основании заключенных договоров оказания
аудиторских услуг.
4. Заключение договоров оказания аудиторских услуг
осуществляется в соответствии с федеральным правилом (стандартом)
N 12 "Согласование условий проведения аудита", утвержденным
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября
2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов)
аудиторской деятельности".
5. Аудит ведения бухгалтерского учета специализированным
депозитарием и его финансовой (бухгалтерской) отчетности
проводится раздельно в отношении операций по каждому договору об
оказании услуг специализированного депозитария, заключенному с
управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление
средствами пенсионных накоплений, а также с Пенсионным фондом
Российской Федерации.
6. Аудит ведения бухгалтерского учета управляющими компаниями и
их финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в
отношении операций по каждому договору доверительного управления
средствами пенсионных накоплений, заключенному Пенсионным фондом
Российской Федерации с управляющей компанией.
7. Ежегодный обязательный аудит ведения бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении собственного
имущества специализированного депозитария и управляющих компаний
проводится в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
8. Аудиту в специализированном депозитарии подлежат:
а) обеспечение обособления средств пенсионных накоплений,
переданных в доверительное управление управляющим компаниям,
посредством надлежащей организации депозитарного учета в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
б) осуществление контроля за правильностью расчета по состоянию
на 31 декабря отчетного года рыночной стоимости активов и
стоимости чистых активов, находящихся в управлении управляющих
компаний;
в) отчетность о выполнении операций, видах и стоимости ценных
бумаг, учитываемых в соответствии с договорами об оказании
Пенсионному фонду Российской Федерации и управляющим компаниям
услуг специализированного депозитария.
9. Аудиту в управляющей компании подлежат:
а) обособление средств пенсионных накоплений, переданных в
доверительное управление управляющей компании, ведение по ним
отдельного бухгалтерского учета и составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности по операциям со средствами пенсионных
накоплений;
б) расчет по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночной
стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые размещены
средства пенсионных накоплений, переданные в доверительное
управление управляющей компании;
в) ежеквартальная отчетность об инвестировании средств
пенсионных накоплений и отчетность о доходах от инвестирования;
г) правильность, полнота и своевременность перечисления средств
в Пенсионный фонд Российской Федерации, в том числе на
финансирование установленных законодательством Российской
Федерации выплат за счет средств пенсионных накоплений;
д) правильность удержания вознаграждения управляющей компании и
перечисления средств в оплату необходимых расходов по
инвестированию средств пенсионных накоплений.
10. Аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской)
отчетности специализированного депозитария и управляющих компаний
(начиная с финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 год)
представляются специализированным депозитарием и управляющими
компаниями в Федеральную службу по финансовым рынкам в течение 90
дней по окончании года и публикуются в средствах массовой
информации вместе с отчетностью о средствах пенсионных накоплений
и финансовых результатах их инвестирования.
|
