Право
Навигация

 

Реклама




 

 

Ресурсы в тему

 

Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

 

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

 

Рейтинг@Mail.ru


Законодательство Российской Федерации

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10.02.2005 N 03-04-08/21 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


              МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 10 февраля 2005 г. N 03-04-08/21
                                   
                 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
             ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ
   
       Минфин России сообщает, что до утверждения новых форм налоговых
   деклараций  по  налогу на добавленную стоимость  и  по  акцизам,  а
   также    порядков   их   заполнения   налогоплательщикам    следует
   представлять  в  налоговые  органы  налоговые  декларации  по  этим
   налогам  по формам, утвержденным Приказом МНС России от  20  ноября
   2003 г. N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по налогу  на
   добавленную  стоимость"  (зарегистрирован  в  Минюсте   России   11
   декабря 2003 г., регистрационный номер 5327) и Приказом МНС  России
   от   10  декабря  2003  г.  N  БГ-3-03/675@  "Об  утверждении  форм
   налоговых  деклараций  по акцизам и инструкций  по  их  заполнению"
   (зарегистрирован   в   Минюсте   России   15   января   2004    г.,
   регистрационный номер 5417).
       Учитывая,  что  с  1  января  2005  года  вступили  в  действие
   Соглашение    между   Правительством   Российской    Федерации    и
   Правительством  Республики Беларусь о принципах взимания  косвенных
   налогов  при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
   услуг  от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение), а также нормы
   Федерального  закона  от 18 августа 2004 г. N  102-ФЗ  "О  внесении
   изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации  и
   некоторые  другие  акты  законодательства Российской  Федерации"  и
   Федерального  закона  от  28  июля 2004  г.  N  86-ФЗ  "О  внесении
   изменений  в  главу  22 части второй Налогового кодекса  Российской
   Федерации",  при  представлении  налогоплательщиками  вышеуказанных
   деклараций необходимо учесть следующее.
       1. Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации
   с   территории   Республики  Беларусь,  подлежащие  налогообложению
   налогом  на  добавленную  стоимость в соответствии  с  Соглашением,
   отражаются   в   отдельной  налоговой  декларации  по   налогу   на
   добавленную  стоимость (далее - декларация) в разделе  2.1  "Расчет
   общей  суммы  налога" по строке 450, которая переносится  в  строку
   030  раздела  1.1  "Сумма налога, подлежащая уплате  в  бюджет,  по
   данным  налогоплательщика"  декларации.  При  этом  по  строке  010
   раздела 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации,  на
   который  зачисляются  суммы  налога  на  добавленную  стоимость  по
   товарам,  ввозимым на территорию Российской Федерации с  территории
   Республики Беларусь.
       Другие  операции  по  реализации  товаров  (работ,  услуг)   на
   территории Российской Федерации в данной декларации не отражаются.
       2.  Согласно  пункту 8 раздела 1 "Порядок применения  косвенных
   налогов   при   импорте  товаров"  Положения  о  порядке   взимания
   косвенных   налогов  и  механизме  контроля  за  их   уплатой   при
   перемещении  товаров  между  Российской  Федерацией  и  Республикой
   Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения, суммы  налога
   на  добавленную  стоимость,  уплаченные  по  товарам,  ввозимым  на
   территорию  Российской Федерации с территории Республики  Беларусь,
   подлежат  вычетам. В связи с этим суммы налога, подлежащие  вычету,
   отражаются  по  строке  330 раздела 2.1 декларации,  заполняемой  в
   отношении   операций  по  реализации  товаров  (работ,  услуг)   на
   территории Российской Федерации.
       3.  Операции  по  реализации товаров на  территорию  Республики
   Беларусь,  а  также  нефти, включая стабильный  газовый  конденсат,
   природного газа в государства - участники СНГ, в отношении  которых
   установлена   нулевая  ставка  налога  на  добавленную   стоимость,
   применение которой подтверждено, а также налоговые вычеты по  таким
   операциям  отражаются в разделе 1 "Расчет суммы налога по операциям
   при  реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки
   0  процентов  по  которым  подтверждено"  налоговой  декларации  по
   налогу  на  добавленную  стоимость  по  операциям,  облагаемым   по
   налоговой  ставке  0  процентов (далее -  декларация  по  ставке  0
   процентов), соответственно по строкам 040, 190, 300.
       4.  Операции  по  реализации товаров на  территорию  Республики
   Беларусь,  а  также  нефти, включая стабильный  газовый  конденсат,
   природного газа в государства - участники СНГ, в отношении  которых
   установлена   нулевая  ставка  налога  на  добавленную   стоимость,
   применение  которой  не  подтверждено; авансовые  и  иные  платежи,
   поступившие в счет предстоящих поставок указанных товаров; а  также
   налоговые  вычеты  по  данным  операциям  отражаются  в  разделе  2
   "Расчет  суммы  налога по операциям при реализации товаров  (работ,
   услуг),  применение  налоговой ставки 0  процентов  по  которым  не
   подтверждено"  декларации по ставке 0 процентов  соответственно  по
   строкам 110 (120), 310 (320), 440, 550.
       5.  С 1 января 2005 года порядок взимания налога на добавленную
   стоимость  в отношении операций по реализации товаров на территорию
   Республики  Беларусь,  а  также нефти, включая  стабильный  газовый
   конденсат,   природного  газа  в  государства   -   участники   СНГ
   осуществляется  с  учетом  положений,  предусмотренных  Федеральным
   законом  от  18  августа 2004 г. N 102-ФЗ, а  также  двухсторонними
   соглашениями   о   принципах  взимания  косвенных   налогов   между
   Правительством Российской Федерации и правительствами государств  -
   участников  СНГ и соответствующими федеральными законами Российской
   Федерации о их ратификации.
       В  случае  если  по данным операциям нулевая ставка  налога  на
   добавленную  стоимость  не  применяется  в  связи  с  особенностями
   налогообложения,   предусмотренными   вышеуказанными   федеральными
   законами   и   двухсторонними  соглашениями,  то   такие   операции
   облагаются  налогом  на добавленную стоимость  в  общеустановленном
   порядке и отражаются в разделе 2.1 декларации по строке 020  (030).
   При этом операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от
   налогообложения), отражаются в разделе 5 декларации по строке  010.
   В  графе 1 строки 010 раздела 5 декларации указывается код операции
   в   соответствии  с  приложением  3  к  Инструкции  по   заполнению
   декларации   по  налогу  на  добавленную  стоимость,   утвержденной
   Приказом   МНС   России  от  21  января  2002   г.   N   БГ-3-03/25
   (зарегистрирован   в   Минюсте   России   25   января   2002    г.,
   регистрационный  номер 3187). Если в данном приложении  отсутствует
   необходимый    код    операции,   то    указывается    наименование
   осуществленной   операции  (например  -   "реализация   товаров   в
   Республику Беларусь").
       6.  В целях исчисления акцизов по подакцизным товарам, ввозимым
   на   территорию   Российской  Федерации  с  территории   Республики
   Беларусь,   налогоплательщикам  следует  представлять  в  налоговые
   органы  отдельные  налоговые  декларации  по  формам,  утвержденным
   Приказом   МНС   России  от  10  декабря  2003  г.  N  БГ-3-03/675@
   (приложения N 1, 5).
       Операции  по ввозу подакцизных товаров на территорию Российской
   Федерации    с    территории   Республики   Беларусь,    подлежащие
   налогообложению акцизами в соответствии с Соглашением, отражаются:
       1)  по подакцизным товарам, за исключением нефтепродуктов, - по
   строкам  010  раздела 2 "Расчет суммы акциза" налоговой  декларации
   по  акцизам  на  подакцизные  товары,  за  исключением  алкогольной
   продукции,  реализуемой  с  акцизных  складов  оптовой  торговли  и
   нефтепродуктов.  На основании показателей графы 7  по  строкам  010
   раздела  2  заполняются соответствующие строки  030  раздела  1.  В
   строках  020  -  110  раздела 2 указанной декларации  проставляются
   прочерки.
       При заполнении налоговой декларации по подакцизным товарам,  за
   исключением  нефтепродуктов,  ввозимым  на  территорию   Российской
   Федерации с территории Республики Беларусь, следует указывать  коды
   видов  подакцизных  товаров в соответствии  со  Справочником  кодов
   видов   подакцизных  товаров  (приложение  N  2  к  Инструкции   по
   заполнению   декларации  по  акцизам  на  подакцизные  товары,   за
   исключением  алкогольной продукции, реализуемой с акцизных  складов
   оптовой торговли, и нефтепродуктов);
       2) по нефтепродуктам - по строкам 010 - 050 таблицы 2.2 "Расчет
   суммы  акциза"  раздела  2  налоговой  декларации  по  акцизам   на
   нефтепродукты. Остальные строки декларации не заполняются и  в  них
   проставляются прочерки. На основании значений показателей  графы  7
   по   строкам   010  -  050  таблицы  2.2  раздела   2   заполняются
   соответствующие   строки   030   раздела   1   "Сумма   акциза   на
   нефтепродукты,    подлежащая   уплате   в   бюджет,    по    данным
   налогоплательщика";
       3)  при заполнении строки 010 раздела 1 налоговых деклараций по
   подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации  с
   территории  Республики  Беларусь,  следует  указать  код  бюджетной
   классификации,   на   который   зачисляются   суммы    акциза    по
   соответствующему виду подакцизных товаров, ввозимых  на  территорию
   Российской    Федерации    с   территории   Республики    Беларусь,
   контролируемые налоговыми органами.
       Суммы  акциза  по подакцизным товарам, ввозимым  на  территорию
   Российской  Федерации с территории Республики Беларусь,  подлежащие
   вычету  в соответствии с пунктами 2, 3, 4, 8, 9 статьи 200 Кодекса,
   отражаются  в  соответствующих налоговых  декларациях  по  акцизам,
   заполняемых  в  отношении  подакцизных  товаров,  производимых   на
   территории Российской Федерации.
       7.  При  заполнении  налоговых деклараций  по  акцизам  следует
   применять  ставки  акцизов на подакцизные  товары,  предусмотренные
   статьей 193 Кодекса в редакции Федерального закона от 28 июля  2004
   г.  "О  внесении  изменений и дополнений в главу  22  части  второй
   Налогового кодекса Российской Федерации".
       8.  В отношении сигарет и папирос в соответствии со статьей 193
   Кодекса  с  1  января 2005 года применяются комбинированные  ставки
   акцизов,  состоящие  из  специфической и  адвалорной  составляющих,
   установленных  в размерах: на сигареты с фильтром -  65  рублей  за
   1000  штук  +  8 процентов, но не менее 20 процентов  от  отпускной
   цены;  на сигареты без фильтра и папиросы - 28 рублей за 1000  штук
   +  8  процентов,  но  не  менее  20 процентов  от  отпускной  цены.
   Отпускной  ценой  признается  стоимость реализованных  (переданных)
   сигарет  (папирос),  исчисленная  исходя  из  цен,  определяемых  с
   учетом положений статьи 40 Кодекса.
       Таким  образом,  в  случае если сумма  акциза,  исчисленная  по
   сигаретам   (папиросам)  по  результатам   налогового   периода   с
   применением  комбинированной  ставки  акциза,  окажется  менее   20
   процентов  от  отпускной цены сигарет (папирос), то  сумма  акциза,
   подлежащая   уплате  в  бюджет,  должна  определяться  из   расчета
   налоговой   ставки  в  размере  20  процентов  от  отпускной   цены
   реализованных сигарет (папирос).
       Учитывая  изложенное,  по сигаретам с фильтром,  сигаретам  без
   фильтра  и  папиросам  в  графе 2 Раздела 2 "Расчет  суммы  акциза"
   налоговой   декларации  по  акцизам  на  подакцизные   товары,   за
   исключением  алкогольной продукции, реализуемой с акцизных  складов
   оптовой  торговли,  и  нефтепродуктов, по  коду  строк  010  и  040
   заполняются  по  две  строки  для  показателя  стоимости  указанных
   табачных изделий за налоговый период:
       для  расчета  суммы  акциза по адвалорной налоговой  ставке  8%
   (составляющая часть комбинированной налоговой ставки);
       для  расчета  суммы акциза по адвалорной налоговой  ставке  20%
   (расчет минимальной суммы акциза).
       Для  расчета  суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет  (строка
   080),  принимается  наибольшая из сумм, исчисленных  с  применением
   комбинированной налоговой ставки или адвалорной налоговой ставки  в
   размере 20 процентов.
       Просьба   довести   настоящее  разъяснение  до  территориальных
   налоговых органов.
   
                                                           Заместитель
                                                     министра финансов
                                                  Российской Федерации
                                                           С.Д.ШАТАЛОВ
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости


Реклама

Новости сайта Тюрьма


Hosted by uCoz