МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 20 января 2005 г. N 3н
О ПРОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ И ЗАЯВЛЕНИЯХ О ВВОЗЕ
ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря
2004 года N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг" ("Российская газета",
2004, N 290) и в целях реализации Положения о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при
перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября
2004 года, приказываю:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок
на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно
приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Действие настоящего Приказа распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого
порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-
фактурах, составленных российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику
Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика - организации или
индивидуального предпринимателя, являющегося собственником
товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер),
в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на
счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие
документы:
заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-
фактурах (далее - Заявление);
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган
лично или его представителем либо направлены по почте заказным
письмом с описью вложения. В случае направления документов по
почте заказным письмом датой представления в налоговые органы
документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится
должностными лицами структурного подразделения, ответственного за
работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с
приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок
не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган
документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством
проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с
указанием даты регистрации и регистрационного номера,
удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа,
проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на
основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации
отметок на счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в
текущем году. По окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на
счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах
фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и
скреплены гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-
фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-
фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых
гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его
заместителя) налогового органа.
5. После проставления отметок налогового органа на счетах-
фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в
налоговом органе вместе с Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются
(направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт
вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в
Журнале.
7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного
Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная
чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются
(направляются по почте) Экспортеру или его представителю без
проставления на них отметки налогового органа.
Приложение N 1
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
----------T-------T--------T---T---T--------T-------T--------T--------T--------------T-------T-------T--------------¬
¦Регистра-¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН¦КПП¦N счета-¦ Дата ¦Дата ¦Ф.И.О. ¦Дата вручения ¦Ф.И.О. ¦Подпись¦Дата направле-¦
¦ционный ¦пред- ¦нование ¦ ¦ ¦фактуры ¦счета- ¦простав-¦должнос-¦счета-фактуры ¦лица, ¦лица, ¦ния счета-фак-¦
¦номер ¦ставле-¦(Ф.И.О.)¦ ¦ ¦ ¦фактуры¦ления ¦тного ¦налогоплатель-¦которо-¦указан-¦туры по почте ¦
¦ ¦ния ¦налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налого- ¦лица на-¦щику или его ¦му вру-¦ного в ¦налогоплатель-¦
¦ ¦счета- ¦платель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вым ор- ¦логово- ¦представителю ¦чены ¦графе ¦щику или его ¦
¦ ¦фактуры¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганом ¦го орга-¦ ¦счета- ¦12 ¦представителю ¦
¦ ¦в нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отметки ¦на, +------T-------+фактуры¦ +------T-------+
¦ ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на сче- ¦проста- ¦С от- ¦Без от-¦ ¦ ¦С от- ¦Без от-¦
¦ ¦орган ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те-фак- ¦вившего ¦меткой¦метки ¦ ¦ ¦меткой¦метки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦туре ¦отметку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на сче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те-фак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦туре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+--------
Приложение N 2
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ОБРАЗЕЦ ШТАМПА ДЛЯ ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
--¬
¦1¦
L-- ----------------------------------------¬
---------> ¦ хххххххххххххххххххх ¦
--¬ ¦ ¦
¦2¦ ¦ хххх¦
L-- +--------------T------------------------+ --¬
---------> ¦ ¦ ¦ ¦3¦
¦ ¦ "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" ¦ L--
¦ ФНС России ¦ N ______ ¦ <----------
¦ ¦_______________________ ¦
¦ ¦ (Ф.И.О. и подпись) ¦
¦ ¦ "__" _________ 20__ г. ¦
L--------------+-------------------------
(размер штампа 4,00 см х 6,40 см)
В поле 1 указывается наименование и код налогового органа,
состоящий из 4-х цифр согласно значениям классификатора "Система
обозначения налоговых органов" (СОНО).
В поле 2 указываются слова "ФНС России".
В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-
фактуре в налоговом органе.
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого
порядка проставления налоговыми органами на представленных
налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном
объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат
налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по
форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской
Федерации и Республики Беларусь (далее - Заявление),
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета
в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой
декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6
Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и
механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между
Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося
неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение).
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком
в налоговый орган лично или через его представителя либо
направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае
направления документов по почте заказным письмом датой
представления в налоговые органы документов считается шестой день,
начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее -
Журнал) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и
проставляет соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок,
подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению
при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации),
производится структурным подразделением, ответственным за
проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии
сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в
соответствующей налоговой декларации и иных документах,
представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в
срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в
налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего
Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о
наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению
при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации)
производится посредством проставления на экземплярах Заявления
суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной
итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления, или равной нулю
(если в итоговом значении графы 15 и (или) 16 Заявления указан
прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица, с указанием
даты проставления им отметки, а также руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки
налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками
передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, для вручения (направления по почте)
налогоплательщику или его представителю. Факт вручения
(направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или
его представителю фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом
органе, передается в структурное подразделение, ответственное за
ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную
базу данных.
После ввода показателей Заявления в электронную базу данных
экземпляр Заявления передается в структурное подразделение,
ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В
случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр
Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в
структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных
налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления
налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в
Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям,
содержащимся в представленных налогоплательщиком документах,
предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего
дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки,
налоговый орган направляет налогоплательщику письменное
уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго
и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных
несоответствий, а также предложением об их устранении и
представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов.
Приложение
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на заявлениях
о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
----------T-----T--------T---T---T----------T----------T--------T-------------------T--------T---------T----------T---------¬
¦Регистра-¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН¦КПП¦Ф.И.О. ¦Подпись ¦Дата ¦ Дата выдачи на ¦Ф.И.О. ¦Подпись ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦
¦ционный ¦пред-¦нование ¦ ¦ ¦должност- ¦должност- ¦простав-¦руки (направления ¦лица, ¦лица, по-¦должност- ¦отправки ¦
¦номер ¦став-¦(Ф.И.О.)¦ ¦ ¦ного лица ¦ного лица ¦ления ¦по почте) второго ¦получив-¦лучившего¦ного ли- ¦налого- ¦
¦ ¦ления¦налого- ¦ ¦ ¦налогового¦налогово- ¦отметки ¦ и третьего ¦шего два¦два эк- ¦ца, прос- ¦платель- ¦
¦ ¦Заяв-¦платель-¦ ¦ ¦органа, ¦го органа,¦налого- ¦ экземпляров ¦экзем- ¦земпляра ¦тавившего ¦щику ¦
¦ ¦ления¦щика ¦ ¦ ¦осущест- ¦осущест- ¦вого ор-¦ Заявления ¦пляра ¦Заявления¦отметку ¦уведом- ¦
¦ ¦в на-¦ ¦ ¦ ¦вившего ¦вившего ¦гана на +-------T-----------+Заявле- ¦с отмет- ¦(подгото- ¦ления об ¦
¦ ¦лого-¦ ¦ ¦ ¦регистра- ¦регистра- ¦Заявле- ¦вручено¦направлено ¦ния с ¦кой нало-¦вившего ¦отказе в ¦
¦ ¦вый ¦ ¦ ¦ ¦цию Заяв- ¦цию Заяв- ¦нии ¦на руки¦ по почте ¦отметкой¦гового ¦уведомле- ¦простав- ¦
¦ ¦орган¦ ¦ ¦ ¦ления ¦ления ¦ ¦ ¦ ¦налого- ¦органа ¦ние об от-¦лении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вого ор-¦ ¦казе в ¦отметки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гана ¦ ¦проставле-¦налогово-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии отмет-¦го органа¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки) ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+----------
|
