ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 июля 2006 г. N ММ-6-03/692@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Во исполнение поручения Руководителя ФНС России А.Э. Сердюкова
Федеральная налоговая служба поручает представить в срок до 25
июля 2006 года сведения о налоговых вычетах за февраль - июнь 2006
года в сравнении с аналогичным периодом 2005 года по форме
согласно Приложению N 1 и подробное объяснение причин роста
налоговых вычетов в целом по управлению ФНС России по субъекту
Российской Федерации и по отдельным инспекциям, входящим в данное
управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, с
указанием налогоплательщиков, оказавших существенное влияние на
рост налоговых вычетов.
Порядок заполнения показателей приведен в Приложении N 2.
Вопросы для подготовки объяснения причин роста налоговых
вычетов приведены в Приложении N 3.
Информацию необходимо направить в Управление администрирования
косвенных налогов по системе электронного документооборота.
Заместитель Руководителя
М.П.МОКРЕЦОВ
Приложение N 1
СВЕДЕНИЯ
О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ЗА ФЕВРАЛЬ - ИЮНЬ 2006 ГОДА В СРАВНЕНИИ
С АНАЛОГИЧНЫМ ПЕРИОДОМ 2005 ГОДА ПО УПРАВЛЕНИЮ ФНС РОССИИ
ПО ______________
(тыс. рублей)
----T---------T-----------T------------------T------------------------------------------------------T-----------T-------------¬
¦ N ¦ ¦Сумма нало-¦ Сумма налоговых ¦ в том числе ¦из графы 11¦из графы 14 ¦
¦п/п¦ ¦га, исчис- ¦вычетов - всего за+-----------------T-----------------T------------------+объем нало-¦объем налого-¦
¦ ¦ ¦ленная по ¦ февраль - июнь ¦ Вычеты, ¦ Вычеты по кап. ¦ Остальные вычеты ¦говых выче-¦вых вычетов ¦
¦ ¦ ¦налогообла-¦ 2006 ¦ уплаченные ¦ строительству ¦ ¦тов за фев-¦за февраль - ¦
¦ ¦ ¦гаемым объ-¦ ¦ на таможне ¦ ¦ ¦раль - июнь¦июнь по 1/6 в¦
¦ ¦ ¦ектам, - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по 1/12 в ¦связи с при- ¦
¦ ¦ ¦всего за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦связи с ¦менением пе- ¦
¦ ¦ ¦февраль - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦применением¦реходных по- ¦
¦ ¦ ¦июнь 2006 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переходных ¦ложений нало-¦
¦ ¦ +-----T-----+----T-----T-------+----T------T-----+----T------T-----+-----T------T-----+положений ¦гоплательщи- ¦
¦ ¦ ¦Сумма¦Темп ¦Сум-¦Темп ¦Удель- ¦Сум-¦Удель-¦Темп ¦Сум-¦Удель-¦Темп ¦Сумма¦Удель-¦Темп ¦по кап. ¦ками, приме- ¦
¦ ¦ ¦нало-¦роста¦ма ¦роста¦ный вес¦ма ¦ный ¦роста¦ма ¦ный ¦роста¦ ¦ный ¦роста¦строительс-¦нявшими в ¦
¦ ¦ ¦га - ¦ к ¦ ¦ к ¦вычетов¦ ¦вес, %¦ к ¦ ¦вес, %¦ к ¦ ¦вес, %¦ к ¦тву ¦2005 году на-¦
¦ ¦ ¦всего¦2005 ¦ ¦2005 ¦в на- ¦ ¦ ¦2005 ¦ ¦ ¦2005 ¦ ¦ ¦2005 ¦ ¦логовую поли-¦
¦ ¦ ¦ ¦году,¦ ¦году,¦числен-¦ ¦ ¦году,¦ ¦ ¦году,¦ ¦ ¦году,¦ ¦тику "по от- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ ¦ % ¦ных ¦ ¦ ¦ % ¦ ¦ ¦ % ¦ ¦ ¦ % ¦ ¦грузке" ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦суммах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС, % ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 = ¦ 8 ¦ 9 = ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 = ¦ 13 ¦14 = ¦ 15 = ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 5/3 ¦ ¦ 8/5 ¦ ¦ ¦ 11/5 ¦ ¦5 - 8¦ 14/5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- 11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦Управле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ние ФНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦России - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦инспекция¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦инспекция¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+-------------+
¦ ¦инспекция¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------+-----+-----+----+-----+-------+----+------+-----+----+------+-----+-----+------+-----+-----------+--------------
Приложение N 2
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ "СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ
ЗА ФЕВРАЛЬ - ИЮНЬ 2006 ГОДА В СРАВНЕНИИ С АНАЛОГИЧНЫМ
ПЕРИОДОМ 2005 ГОДА ПО УПРАВЛЕНИЮ ФНС РОССИИ
ПО _______________"
Приложение "Сведения о налоговых вычетах за февраль - июнь 2006
года в сравнении с аналогичным периодом 2005 года по управлению
ФНС России по субъекту Российской Федерации" заполняется на
основании данных налоговой отчетности по форме N 1-НДС по
состоянию на 1 февраля и 1 июля 2005 года, 1 июля 2006 года,
данных отчетов по форме N 1-НДС по состоянию на 1 февраля 2006
года, сформированных во исполнение поручения Федеральной налоговой
службы (письмо от 25.05.2006 N ВЕ-6-03/540), а также Справки о
кредиторской задолженности, доведенной до налоговых органов
массовым письмом от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@.
Приложение формируется в целом по управлению ФНС России по
субъекту Российской Федерации и по инспекциям, входящим в
управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
В приложении указываются данные за февраль - июнь 2006 года,
полученные как разница между данными по состоянию на 1 июля 2006
года и данными по состоянию на 1 февраля 2006 года, в сравнении с
аналогичными показателями за 2005 год.
В графе 3 указывается сумма налога, исчисленная по
налогооблагаемым объектам (строка 100 формы 1-НДС по состоянию на
01.07.2006 минус строка 100 формы 1-НДС по состоянию на
01.02.2006).
В графе 5 указывается сумма налоговых вычетов - всего (строка
200 формы 1-НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 200 формы
1-НДС по состоянию на 01.02.2006).
В графе 8 указывается сумма налога, уплаченная
налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в
таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории (строка 241 формы 1-
НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 241 формы 1-НДС по
состоянию на 01.02.2006).
В графе 11 указывается сумма налога, предъявленная подрядными
организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении
капитального строительства (строка 221 формы 1-НДС по состоянию на
01.07.2006 минус строка 221 формы 1-НДС по состоянию на
01.02.2006).
В графе 14 указывается остальная сумма налоговых вычетов,
полученная как разница между общей суммой налоговых вычетов (графа
5 приложения) и суммами вычетов, указанными в графах 8 и 11
приложения.
В графах 4, 6, 10, 13, 16 указывается темп роста (в процентах)
показателей граф 3, 5, 8, 11, 14 к соответствующим показателям за
2005 год.
В графе 17 указывается сумма НДС, принятая к вычету, оплаченная
и предъявленная по выполненным в 2005 году подрядными
организациями строительно-монтажным работам.
При заполнении графы 18 следует использовать данные,
приведенные в графе 5 раздела 1 по строке "Всего по разделу 1"
Справки о кредиторской задолженности, доведенной до налоговых
органов массовым письмом от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@, с учетом
разъяснений Минфина России от 10.02.2006 N 03-04-15/31,
направленных налоговым органам массовым письмом ФНС России от
22.02.2006 N ММ-6-03/192@.
Приложение N 3
ВОПРОСЫ ДЛЯ АНАЛИЗА СВЕДЕНИЙ ПО НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ
В РАЗРЕЗЕ ИНСПЕКЦИЙ И ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1. Подробно объяснить причину роста налоговых вычетов,
заявленных налогоплательщиками в декларациях за январь - май 2006
года при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав
для осуществления операций на внутреннем рынке:
- представить подробные объяснения с указанием конкретных
налогоплательщиков, по которым наблюдается основной рост налоговых
вычетов, и указанием соответствующих сумм налога. Представить
мотивированное заключение о причинах роста сумм налоговых вычетов,
с конкретизацией видов закупок и целей, для которых эти закупки
производятся. При этом по этим налогоплательщикам указать суммы
доходов и расходов, отраженные в декларации по налогу на прибыль
за 1 квартал 2006 г., а также отдельно указать налоговую базу по
единому социальному налогу. Кроме того, указать, в каких регионах
(у каких налогоплательщиков, в том числе их ИНН/КПП) производятся
(какими налогоплательщиками) основные закупки товаров, работ,
услуг;
- при наличии камеральных или выездных проверок, по результатам
которых выявлены неправомерно принятые к вычету суммы НДС,
предъявленные подрядными организациями по строительно-монтажным
работам, выполненным в 2005 году без учета оплаты этих работ,
необходимо указать на примере нескольких крупных
налогоплательщиков суммы НДС, подлежащие вычету с учетом положений
Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ, а также неправомерно
заявленные к вычету суммы налога;
- при наличии вычетов по капиталовложениям представить
информацию о всех строящихся объектах, в том числе:
о сроках начала и окончания строительства,
о виде объекта строительства,
о стадии строительных работ,
о предполагаемой деятельности на объекте после завершения
строительства и ввода объекта в эксплуатацию,
о деятельности, которую в настоящее время осуществляет
налогоплательщик, являющийся инвестором-заказчиком,
о периоде, в котором данный налогоплательщик был поставлен на
налоговый учет, и о периоде, в котором он начал осуществлять
хозяйственную деятельность.
Кроме того, следует указать наименование, ИНН/КПП организации,
привлекаемой для осуществления строительных работ (подрядчик).
2. Указать причины увеличения (уменьшения) суммы налога,
начисленной по налогооблагаемым объектам. Проинформировать о
сокращении или увеличении объемов производственной (торговой)
деятельности, изменении выручки от реализации товаров (работ,
услуг), в том числе выручки по экспортным операциям.
3. При представлении данных по конкретным налогоплательщикам
необходимо указывать вид учетной политики, которую применял
налогоплательщик в 2005 году и об итогах инвентаризации по
состоянию на 1 января 2006 года.
4. В случае проведения камеральных или выездных проверок
налогоплательщиков за истекшие налоговые периоды 2006 года
сообщить о количестве проведенных проверок (а также представить
перечень налогоплательщиков, в отношении которых были проведены
проверки). Сообщить подробную информацию о встречных проверках
контрагентов налогоплательщиков, в отношении которых были
проведены налоговые проверки. Суммы налога, доначисленные по
результатам проверок, и причины доначислений указать в разрезе
налогоплательщиков.
|
