ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 мая 2006 г. N 283
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской
Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248;
2002, N 31, ст. 3121; 2004, N 8, ст. 669).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.ФРАДКОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 мая 2006 г. N 283
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
1. В преамбуле:
а) в абзаце первом:
после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить
словами ", имущественных прав";
дополнить абзац словами ", а также оформления дополнительных
листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж";
б) в абзаце втором слова "по формам согласно приложениям N 1, 2
и 3" заменить словами ", а также оформляют дополнительные листы
книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам
согласно приложениям N 1 - 5";
в) дополнить преамбулу абзацем следующего содержания:
"Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы
книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в
книгу покупок и книгу продаж.".
2. Пункт 3 после слов "при реализации товаров" дополнить
словами "(работ, услуг), имущественных прав", после слов "по
товарам" дополнить словами "(работам, услугам), имущественным
правам".
3. В пункте 5:
а) в абзаце первом:
слово "грузовые" исключить;
слова "в установленном порядке" заменить словами "руководителем
и главным бухгалтером организации (индивидуальным
предпринимателем)";
б) дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога
на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых
органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии,
заверенные руководителем и главным бухгалтером организации
(индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов,
подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость,
хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При получении имущества, нематериальных активов, имущественных
прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые
фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача
имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых
указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником,
пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового
кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии
хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных
счетов-фактур.".
4. Пункт 7 после абзаца первого дополнить абзацами следующего
содержания:
"При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об
аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе
книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой
частью.".
5. Пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат
регистрации в книге покупок по мере возникновения права на
налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении
изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее -
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и
(или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в
книге покупок производится на ту сумму, на которую
налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с
учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170
Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которыми оформляется передача имущества,
нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ
или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны
суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в
порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса
Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок
принимающей организации по мере возникновения права на налоговые
вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса
Российской Федерации.".
6. В пункте 9:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные
услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ",
имущественные права" в соответствующем падеже;
б) абзац третий исключить;
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров
(работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты
производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм
налога на добавленную стоимость.".
7. В пункте 10:
а) в абзаце втором слова "основанием для регистрации счетов-
фактур в книге покупок являются" заменить словами "в книге покупок
регистрируются";
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога
на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге
покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога
на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих
фактическую уплату налога на добавленную стоимость.".
8. В пункте 12:
а) в абзаце первом:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
б) в абзаце втором:
слова "абзацем вторым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)";
в) в абзаце третьем:
слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом";
дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)".
9. В пункте 13:
а) в абзаце первом:
слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты,
частичной оплаты";
после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить
словами ", передачи имущественных прав";
б) в абзаце втором слова "авансов или иных платежей" заменить
словами "оплаты, частичной оплаты";
в) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего
договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты,
полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры,
выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при
получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после
отражения в учете соответствующих операций по корректировке в
связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но
не позднее одного года с момента отказа.".
10. Пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера,
частично от руки, но соответствующие установленным нормам
заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.".
11. Пункт 16 изложить в следующей редакции:
"16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для
регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой
техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные
счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по
исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений
статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в
том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ,
оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении
средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-
монтажных работ для собственного потребления, при передаче
товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд,
при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении
обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет,
подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания
контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в
книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-
фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация
счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой
частью.
При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи
170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на
добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по
товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и
нематериальным активам, имущественным правам в порядке,
предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации,
счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее
приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму
налога, подлежащую восстановлению.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном
пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в
книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006
года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий
календарный год.".
12. В пункте 18:
а) слова "авансовых или иных платежей" заменить словами
"оплаты, частичной оплаты";
б) после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить
словами ", передачи имущественных прав".
13. Пункт 19 после слов "(выполнения работ, оказания услуг)"
дополнить словами ", имущественных прав".
14. В пункте 20:
а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные
услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", переданные
имущественные права" в соответствующем падеже;
б) абзац второй изложить в следующей редакции:
"Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных
(переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками,
определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день
оплаты.".
15. Абзацы второй и третий пункта 24 после слова "товары" в
соответствующем падеже дополнить словами "(работы, услуги),
имущественные права" в соответствующем падеже.
16. В пункте 25 слова "момент принятия на учет соответствующего
объекта, завершенного капитальным строительством" заменить словами
"момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с
пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с
учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ)".
17. Дополнить пункт 28 абзацем следующего содержания:
"Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и
дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом
случае указанные дополнительные листы распечатываются,
прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением
сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за
указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются
печатью.".
18. Пункт 30 после слов "книгами продаж" дополнить словами ",
дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами
книги продаж".
19. В приложении N 1 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 1 дополнить словами ", имущественного права";
графу 5 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами
"имущественных прав,";
графу 9 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами
"имущественных прав,";
в графе 11 слово "грузовой" исключить;
б) в составе показателей счета-фактуры:
абзац двенадцатый после слов "(работе, услуге)" дополнить
словами ", переданном имущественном праве";
абзац тринадцатый дополнить словами ", переданных имущественных
прав";
абзацы пятнадцатый - семнадцатый, двадцатый и двадцать первый
после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в
соответствующих числе и падеже дополнить словами ", переданные
имущественные права" в соответствующих числе и падеже;
в абзаце двадцать третьем слово "грузовой" исключить.
20. В приложении N 2 к указанным Правилам:
а) в таблице:
графу 4 дополнить словами ", имущественных прав";
в графе 6 слова "Номер ГТД" заменить словами "Номер таможенной
декларации";
б) в составе показателей книги покупок:
абзац седьмой после слов "счета-фактуры" дополнить словами "в
случаях, установленных законодательством Российской Федерации";
абзац восьмой дополнить словами ", имущественных прав";
в абзаце двенадцатом слово "грузовой" исключить.
21. Дополнить Правила приложениями N 4 и 5 следующего
содержания:
"Приложение N 4
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N
Покупатель__________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя _____________________________________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправления, _____________________
Дополнительный лист оформлен _____________________________________
----T------T------T------T-------T----T----T-------T-----T---------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦Дата и¦Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦ В том числе ¦
¦п/п¦номер ¦оплаты¦приня-¦нование¦про-¦про-¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------T--------+
¦ ¦счета-¦счета-¦тия на¦продав-¦дав-¦дав-¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки,¦
¦ ¦факту-¦факту-¦учет ¦ца ¦ца ¦ца ¦ния ¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ ¦ры ¦ры ¦това- ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦18 процентов (8)¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦ ¦про- ¦про- ¦ров ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС ¦ ¦ (9) ¦ ¦ <*> (11) ¦от нало-¦
¦ ¦давца ¦давца ¦(ра- ¦ ¦ ¦ ¦тамо- ¦ +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦бот, ¦ ¦ ¦ ¦женной ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦декла- ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦луг), ¦ ¦ ¦ ¦рации ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦щест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦венных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а)¦(5б)¦ (6) ¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б) ¦ (9а) ¦(9б) ¦ (10) ¦ (11а) ¦(11б)¦ (12) ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---T------T------T------T-------T----T----T-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги покупок за
соответствующий налоговый период;
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги покупок.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а,
8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих
внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый
период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7,
8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного
листа книги покупок.
По строкам дополнительного листа книги покупок производятся
записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной
декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по
графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по
строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию
записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего"
используются для внесения изменений в налоговую декларацию по
налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем
налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем
налоговом периоде.
Приложение N 5
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N
Продавец ____________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца _______________________________________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________
Дополнительный лист оформлен _____________________________________
-------T-------T----T----T------T-----T---------------------------------------------------------------------¬
¦Дата и¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Дата ¦Всего¦ В том числе ¦
¦номер ¦нование¦по- ¦по- ¦оплаты¦про- +------------------------------------------------------------T--------+
¦счета-¦покупа-¦ку- ¦ку- ¦счета-¦даж, ¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи,¦
¦факту-¦теля ¦па- ¦па- ¦факту-¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ры ¦ ¦теля¦теля¦ры ¦чая ¦18 процентов (5)¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦про- ¦ ¦ ¦ ¦про- ¦НДС ¦ ¦ (6) ¦ ¦ <*> (8) ¦от нало-¦
¦давца ¦ ¦ ¦ ¦давца ¦ +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ (1) ¦ (2) ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------T-------T----T----T------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а,
5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих
внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый
период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4,
5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа
книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится
запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая
аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация
счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных
записях указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-
фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по
графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки
"Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по
счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели
зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них
исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются для
внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную
стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок
(искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.".
|
