Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 мая 2006 г. N 7796
-------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 12 апреля 2006 г. N 64н
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 19 МАЯ 2005 Г. N 66Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО
РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"
В связи с изданием Приказа Министерства финансов Российской
Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы
налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения"
(зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18
октября 2005 г., регистрационный номер 7076; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N
43, 24 октября 2005 г.; "Российская газета", N 241, 27 октября
2005 г.) и в целях уточнения формы Налогового расчета по авансовым
платежам по земельному налогу приказываю:
1. Внести в Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета
по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее
заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N
24, 13 июня 2005 г.; "Российская газета", N 129, 17 июня 2005 г.)
следующие изменения:
1) В Приложении N 1 Раздел 1 "Сумма авансового платежа по
земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным
налогоплательщика)" и Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы
авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой редакции
согласно приложению N 1 к настоящему Приказу;
2) в Приложении N 2:
- последний абзац подпункта 3 пункта 10 изложить в следующей
редакции:
"Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО
и КБК равно сумме значения строки с кодом 260 всех Разделов 2 с
соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.";
- пункт 11 изложить в следующей редакции:
"Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного
бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящих
Рекомендаций) или подписью индивидуального предпринимателя и
проставляется дата подписания.";
- Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и
суммы авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой
редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу;
- Приложение N 2 к Рекомендациям по заполнению Налогового
расчета по авансовым платежам по земельному налогу изложить в
новой редакции согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
2. Установить, что настоящий Приказ применяется, начиная с
представления расчетов по авансовым платежам по земельному налогу
за второй отчетный период 2006 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 53003034 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1153003¦ ¦
¦ Раздел 00001¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, ¦ ¦
¦ подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Наименование показателя Код Значение показателя ¦ ¦
¦ строки ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Наименование соглашения +-----------------------------------------------¬¦ ¦
¦ о разделе продукции ¦ ¦¦ ¦
¦ (для участков недр, 001 ¦ ¦¦ ¦
¦ предоставленных ¦ ¦¦ ¦
¦ в пользование ¦ ¦¦ ¦
¦ на условиях СРП) L------------------------------------------------¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Сумма авансового платежа --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦по налогу, подлежащая 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплате в бюджет (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Сумма авансового платежа --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦по налогу, подлежащая 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплате в бюджет (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Сумма авансового платежа --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦по налогу, подлежащая 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплате в бюджет (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦классификации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Сумма авансового платежа --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦по налогу, подлежащая 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплате в бюджет (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Руководитель организации ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Подпись ________________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Главный бухгалтер организации ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Подпись ________________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Индивидуальный предприниматель ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Подпись ________________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--
--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 53003041 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1153003¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы ¦ ¦
¦ авансового платежа по земельному налогу ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦---------------------------------------------------T------T----------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значение показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Кадастровый номер земельного участка ¦ 010 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код по ОКАТО ¦ 020 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Категория земель (код) ¦ 030 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Период проектирования и строительства (нужное¦ 040 ¦--¬ ¦¦ ¦
¦¦отметить знаком V) ¦ ¦¦ ¦ - 3 года ¦¦ ¦
¦¦ ¦ ¦L-- ¦¦ ¦
¦¦ ¦ ¦--¬ ¦¦ ¦
¦¦ ¦ ¦¦ ¦ - свыше 3 лет ¦¦ ¦
¦¦ ¦ ¦L-- ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) ¦ 050 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Доля налогоплательщика в праве на земельный¦ 060 ¦ ¦¦ ¦
¦¦участок ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦I. Определение налоговой базы ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------T------T----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы ¦ 070 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 ¦ 080 ¦ ¦¦ ¦
¦¦Налогового кодекса Российской Федерации (далее - ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦Кодекс)) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы ¦ 090 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 ¦ 100 ¦ ¦¦ ¦
¦¦Кодекса) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы ¦ 110 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Доля необлагаемой площади земельного участка¦ 120 ¦ ¦¦ ¦
¦¦(п. 2 статьи 387 Кодекса) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы ¦ 130 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 ¦ 140 ¦ ¦¦ ¦
¦¦Кодекса) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы ¦ 150 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395) ¦ 160 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Количество полных месяцев использования льготы ¦ 170 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Коэффициент К1 ¦ 180 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база (руб.) ¦ 190 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦II. Налоговая ставка ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------T------T----------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая ставка (%) ¦ 200 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------T------T----------------------+¦ ¦
¦¦Количество полных месяцев владения земельным¦ 210 ¦ ¦¦ ¦
¦¦участком в течение отчетного периода ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Коэффициент К2 ¦ 220 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) ¦ 230 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса) ¦ 240 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Сумма налоговой льготы (руб.) ¦ 250 ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+----------------------+¦ ¦
¦¦Сумма авансового платежа к уплате за отчетный¦ 260 ¦ ¦¦ ¦
¦¦период (руб.) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L--------------------------------------------------+------+-----------------------¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
РАЗДЕЛ IV. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2
"РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному
участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого
владения организации или физического лица, являющегося
индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков,
используемых им в предпринимательской деятельности.
Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в
полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются,
а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
13. В разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного
участка;
2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального
образования, на территории которого расположен земельный участок и
по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель,
определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим
Рекомендациям;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных
участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления
на них жилищного строительства, за исключением индивидуального
жилищного строительства, в течение трехлетнего срока
проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок
проектирования и строительства объекта недвижимости.
Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта
недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком
"V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного
участка;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на
земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых
долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и
индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей
совместной собственности.
В том числе в случае, если при приобретении здания, сооружения
или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в
соответствии с законом или договором переходит право собственности
на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и
необходима для ее использования или если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости
выступают несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по
строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых
определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с
пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в
соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма,
уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии
с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;
9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по
строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых
определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с
пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в
соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма,
уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии
с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с
кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей,
указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер
налоговой базы, определенной в отношении земельного участка,
налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с
кодом 190;
11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы,
предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, в
соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы
определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим
Рекомендациям;
12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади
земельного участка в общей площади земельного участка (в
десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке
с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику
льготы в виде необлагаемой площади земельного участка,
установленной нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи
387 Кодекса;
13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы,
предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в
соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы
определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим
Рекомендациям;
14) по строке с кодом 140 - значение с учетом коэффициента К1,
указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими
право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е.
(050 x (1 - 180));
15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы,
предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в
соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы
определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим
Рекомендациям;
16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1,
указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими
право на льготу в виде освобождения от налогообложения,
установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (050 x
(1 - 180));
17) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев
использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения
указанного права принимаются за полный месяц;
18) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который
определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых
отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в
отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую
льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за
полный месяц.
Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с
точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у
налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом
170 указывается - "0", а по строке с кодом 180 указывается - "1";
19) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как
кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строк с кодами 050 и строки с кодом 080 и
(или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по
земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы,
установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5
статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080
+ 100));
- разность значений строки с кодами 050 и строки с кодом 140
или строки с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые
льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с
пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в
соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от
налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения значений
строк с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180))
в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными
предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного
участка;
- разность произведения значений строк с кодами 050 и 060 и
значений строк 080, 100 (120 x 180), 140, 160, то есть: (050 x
060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100),
или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) -
((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2
организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении
земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной
собственности, а также в случае если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости
выступали несколько лиц;
20) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая
налогоплательщиком в отношении данного земельного участка,
установленная нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга);
21) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения
земельным участком в течение отчетного периода. При этом, если
возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение
отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного)
пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный
участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение)
указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных
прав;
22) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется
для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным
участком в течение неполного отчетного периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом
владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к
числу календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных
дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего
отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с
кодом 210 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с
кодом 220 указывается "1";
23) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового
платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от
произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190,
налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента
К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на сто.
Если Расчет представляется налогоплательщиком в отношении
земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность на условиях осуществления на них жилищного
строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная
сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая
от произведения значений строк с кодами 190, 200 и 220, деленного
на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040
соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или
коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат
("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
24) по строке 240 - код налоговой льготы, предоставленной в
виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения
налоговой ставки. Значение по строке с кодом 240 заполняется
только в случае установления нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для
данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в
соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы
определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим
Рекомендациям;
25) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 250 заполняется в случае установления
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков
налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в
виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи
387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную
сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога
уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как
произведение значения, указанного по строке с кодом 230, и
процента, на который уменьшается исчисленная сумма налога,
деленное на сто.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога
сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от
произведения значения, указанного по коду строки 190, на разницу
значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по
формуле: значение по строке с кодом 250 = 1/4 [значение по строке
с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100];
26) по строке с кодом 260 - сумма авансового платежа,
подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как
разность значений строк с кодами 230 и 250.
Приложение N 3
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 12.04.2006 N 64н
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
----------T----------------------------------T-------------------¬
¦ Коды ¦ Наименование льготы и категория ¦ Основание ¦
¦налоговых¦ налогоплательщика ¦ ¦
¦ льгот ¦ ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021000 ¦НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ¦Глава 31 ¦
¦ ¦НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ ¦"Земельный налог" ¦
¦ ¦ ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021100 ¦НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ¦Статья 395 ¦
¦ ¦ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021110 ¦Организации и учреждения уголовно-¦Пункт 1 статьи 395 ¦
¦ ¦исполнительной системы ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦Министерства юстиции Российской ¦Российской ¦
¦ ¦Федерации - в отношении земельных ¦Федерации ¦
¦ ¦участков, предоставленных для ¦ ¦
¦ ¦непосредственного выполнения ¦ ¦
¦ ¦возложенных на эти организации и ¦ ¦
¦ ¦учреждения функций ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021120 ¦Организации - в отношении ¦Пункт 2 статьи 395 ¦
¦ ¦земельных участков, занятых ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦государственными автомобильными ¦Российской ¦
¦ ¦дорогами общего пользования ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021160 ¦Религиозные организации - в ¦Пункт 4 статьи 395 ¦
¦ ¦отношении принадлежащих им ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦земельных участков, на которых ¦Российской ¦
¦ ¦расположены здания, строения и ¦Федерации ¦
¦ ¦сооружения религиозного и ¦ ¦
¦ ¦благотворительного назначения ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021170 ¦Общероссийские общественные ¦Пункт 5 статьи 395 ¦
¦ ¦организации инвалидов (в том числе¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦созданные как союзы общественных ¦Российской ¦
¦ ¦организаций инвалидов), среди ¦Федерации ¦
¦ ¦членов которых инвалиды и их ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦законные представители составляют ¦Российской ¦
¦ ¦не менее 80 процентов, - в ¦Федерации ¦
¦ ¦отношении земельных участков, ¦ ¦
¦ ¦используемых ими для осуществления¦ ¦
¦ ¦уставной деятельности ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021180 ¦Организации, уставный капитал ¦Пункт 5 статьи 395 ¦
¦ ¦которых полностью состоит из ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦вкладов указанных общероссийских ¦Российской ¦
¦ ¦общественных организаций ¦Федерации ¦
¦ ¦инвалидов, если среднесписочная ¦ ¦
¦ ¦численность инвалидов среди их ¦ ¦
¦ ¦работников составляет не менее 50 ¦ ¦
¦ ¦процентов, а их доля в фонде ¦ ¦
¦ ¦оплаты труда - не менее 25 ¦ ¦
¦ ¦процентов, - в отношении земельных¦ ¦
¦ ¦участков, используемых ими для ¦ ¦
¦ ¦производства и (или) реализации ¦ ¦
¦ ¦товаров (за исключением ¦ ¦
¦ ¦подакцизных товаров, минерального ¦ ¦
¦ ¦сырья и иных полезных ископаемых, ¦ ¦
¦ ¦а также иных товаров по перечню, ¦ ¦
¦ ¦утверждаемому Правительством ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации по ¦ ¦
¦ ¦согласованию с общероссийскими ¦ ¦
¦ ¦общественными организациями ¦ ¦
¦ ¦инвалидов), работ и услуг (за ¦ ¦
¦ ¦исключением брокерских и иных ¦ ¦
¦ ¦посреднических услуг) ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021190 ¦Учреждения, единственными ¦Пункт 5 статьи 395 ¦
¦ ¦собственниками имущества которых ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦являются указанные общероссийские ¦Российской ¦
¦ ¦общественные организации ¦Федерации ¦
¦ ¦инвалидов, - в отношении земельных¦ ¦
¦ ¦участков, используемых ими для ¦ ¦
¦ ¦достижения образовательных, ¦ ¦
¦ ¦культурных, лечебно- ¦ ¦
¦ ¦оздоровительных, физкультурно- ¦ ¦
¦ ¦спортивных, научных, ¦ ¦
¦ ¦информационных и иных целей ¦ ¦
¦ ¦социальной защиты и реабилитации ¦ ¦
¦ ¦инвалидов, а также для оказания ¦ ¦
¦ ¦правовой и иной помощи инвалидам, ¦ ¦
¦ ¦детям-инвалидам и их родителям ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021191 ¦Организации народных ¦Пункт 6 статьи 395 ¦
¦ ¦художественных промыслов - в ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦отношении земельных участков, ¦Российской ¦
¦ ¦находящихся в местах традиционного¦Федерации ¦
¦ ¦бытования народных художественных ¦ ¦
¦ ¦промыслов и используемых для ¦ ¦
¦ ¦производства и реализации изделий ¦ ¦
¦ ¦народных художественных промыслов ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021192 ¦Физические лица, относящиеся к ¦Пункт 7 статьи 395 ¦
¦ ¦коренным малочисленным народам ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦Севера, Сибири и Дальнего Востока ¦Российской ¦
¦ ¦Российской Федерации, а также ¦Федерации ¦
¦ ¦общины таких народов - в отношении¦ ¦
¦ ¦земельных участков, используемых ¦ ¦
¦ ¦для сохранения и развития их ¦ ¦
¦ ¦традиционного образа жизни, ¦ ¦
¦ ¦хозяйствования и промыслов ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021194 ¦Организации - резиденты особой ¦Пункт 9 статьи 395 ¦
¦ ¦экономической зоны сроком на 5 лет¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦с момента возникновения права ¦Российской ¦
¦ ¦собственности на земельный ¦Федерации ¦
¦ ¦участок, предоставленный резиденту¦ ¦
¦ ¦особой экономической зоны ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021200 ¦НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ¦Пункт 5 статьи 391 ¦
¦ ¦ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ¦Российской ¦
¦ ¦ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021210 ¦Герои Советского Союза, Герои ¦Подпункт 1 пункта ¦
¦ ¦Российской Федерации, полные ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦кавалеры ордена Славы ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021220 ¦Инвалиды, имеющие III степень ¦Подпункт 2 пункта ¦
¦ ¦ограничения способности к трудовой¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦деятельности, а также лица, ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦которые имеют I и II группу ¦Российской ¦
¦ ¦инвалидности, установленную до 1 ¦Федерации ¦
¦ ¦января 2004 года без вынесения ¦ ¦
¦ ¦заключения о степени ограничения ¦ ¦
¦ ¦способности к трудовой ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021230 ¦Инвалиды с детства ¦Подпункт 3 пункта ¦
¦ ¦ ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦ ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021240 ¦Ветераны и инвалиды Великой ¦Подпункт 4 пункта ¦
¦ ¦Отечественной войны, а также ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦ветераны и инвалиды боевых ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦действий ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021250 ¦Физические лица, имеющие право на ¦Подпункт 5 пункта ¦
¦ ¦получение социальной поддержки в ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦соответствии с Законом Российской ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦Федерации от 15 мая 1991 г. N ¦Российской ¦
¦ ¦1244-1 "О социальной защите ¦Федерации ¦
¦ ¦граждан, подвергшихся воздействию ¦ ¦
¦ ¦радиации вследствие катастрофы на ¦ ¦
¦ ¦Чернобыльской АЭС" (Ведомости ¦ ¦
¦ ¦Съезда народных депутатов и ¦ ¦
¦ ¦Верховного Совета РСФСР, 1991, N ¦ ¦
¦ ¦21, ст. 699; Ведомости Съезда ¦ ¦
¦ ¦народных депутатов и Верховного ¦ ¦
¦ ¦Совета Российской Федерации, 1992,¦ ¦
¦ ¦N 32, ст. 1861) (в редакции Закона¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации от 18 июня ¦ ¦
¦ ¦1992 г. N 3061-1), в соответствии ¦ ¦
¦ ¦с Федеральным законом от 26 ноября¦ ¦
¦ ¦1998 г. N 175-ФЗ "О социальной ¦ ¦
¦ ¦защите граждан Российской ¦ ¦
¦ ¦Федерации, подвергшихся ¦ ¦
¦ ¦воздействию радиации вследствие ¦ ¦
¦ ¦аварии в 1957 году на ¦ ¦
¦ ¦производственном объединении ¦ ¦
¦ ¦"Маяк" и сбросов радиоактивных ¦ ¦
¦ ¦отходов в реку Теча" (Собрание ¦ ¦
¦ ¦законодательства Российской ¦ ¦
¦ ¦Федерации, 1998, N 48, ст. 5850; ¦ ¦
¦ ¦2000, N 33, ст. 3348; 2004, N 35, ¦ ¦
¦ ¦ст. 3607) и в соответствии с ¦ ¦
¦ ¦Федеральным законом от 10 января ¦ ¦
¦ ¦2002 г. N 2-ФЗ "О социальных ¦ ¦
¦ ¦гарантиях гражданам, подвергшимся ¦ ¦
¦ ¦радиационному воздействию ¦ ¦
¦ ¦вследствие ядерных испытаний на ¦ ¦
¦ ¦Семипалатинском полигоне" ¦ ¦
¦ ¦(Собрание законодательства ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, 2002, N 2, ¦ ¦
¦ ¦ст. 128; 2004, N 12, ст. 1035; N ¦ ¦
¦ ¦35, ст. 3607) ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021260 ¦Физические лица, принимавшие в ¦Подпункт 6 пункта ¦
¦ ¦составе подразделений особого ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦риска непосредственное участие в ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦испытаниях ядерного и ¦Российской ¦
¦ ¦термоядерного оружия, ликвидации ¦Федерации ¦
¦ ¦аварий ядерных установок на ¦ ¦
¦ ¦средствах вооружения и военных ¦ ¦
¦ ¦объектах ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3021270 ¦Физические лица, получившие или ¦Подпункт 7 пункта ¦
¦ ¦перенесшие лучевую болезнь или ¦5 статьи 391 ¦
¦ ¦ставшие инвалидами в результате ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦испытаний, учений и иных работ, ¦Российской ¦
¦ ¦связанных с любыми видами ядерных ¦Федерации ¦
¦ ¦установок, включая ядерное оружие ¦ ¦
¦ ¦и космическую технику ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3022000 ¦ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ¦Пункт 2 статьи 387 ¦
¦ ¦УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ¦Российской ¦
¦ ¦ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ¦Федерации ¦
¦ ¦(ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ¦ ¦
¦ ¦ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ- ¦ ¦
¦ ¦ПЕТЕРБУРГА) ¦ ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3022100 ¦Льготы по земельному налогу, ¦Пункт 2 статьи 387 ¦
¦ ¦предоставляемые в виде не ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦облагаемой налогом суммы ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3022200 ¦Льготы по земельному налогу, ¦Пункт 2 статьи 387 ¦
¦ ¦уменьшающие исчисленную сумму ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦налога и (или) в виде снижения ¦Российской ¦
¦ ¦налоговой ставки ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3022300 ¦Льготы по земельному налогу в виде¦Пункт 2 статьи 387 ¦
¦ ¦необлагаемой площади земельного ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦участка ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3022400 ¦Льготы по земельному налогу в виде¦Пункт 2 статьи 387 ¦
¦ ¦освобождения от налогообложения ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦ ¦Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦
+---------+----------------------------------+-------------------+
¦ 3029000 ¦ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ¦Статья 7 ¦
¦ ¦ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ¦Налогового кодекса ¦
¦ ¦МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ ¦Российской ¦
¦ ¦РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ¦Федерации ¦
L---------+----------------------------------+--------------------
|
