ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
                                   
                                ПИСЬМО
                 от 16 февраля 2006 г. N ЧД-6-09/169@
                                   
                     О ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
           В БАНКИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СПРАВОК ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
           ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
                     НЕДЕЙСТВУЮЩИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
   
       В  связи  с  поступающими  вопросами о  направлении  налоговыми
   органами  мотивированных запросов в адрес банков  о  предоставлении
   документов  об  операциях по банковским счетам  юридических  лиц  в
   целях   определения   фактически  прекративших  свою   деятельность
   юридических  лиц  (далее  -  недействующие  юридические  лица)  ФНС
   России сообщает.
       Работа  по определению недействующих юридических лиц проводится
   налоговыми  органами в рамках осуществления мероприятий  налогового
   контроля,  проводимых в отношении налогоплательщиков  (плательщиков
   сборов,  налоговых  агентов) в соответствии с  законодательством  о
   налогах  и  сборах в порядке, утвержденном Приказом ФНС  России  от
   16.11.2005 N САЭ-3-09/591@.
       В  соответствии с пунктом 6.2 Положения о Федеральной налоговой
   службе,   утвержденного  Постановлением  Правительства   Российской
   Федерации  от  30.09.2004  N  506, ФНС России  с  целью  реализации
   полномочий   в   установленной  сфере  деятельности   имеет   право
   запрашивать  и получать сведения, необходимые для принятия  решений
   по  вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности, в  том
   числе  при  выполнении  возложенных на  ФНС  России  полномочий  по
   государственной   регистрации  юридических  лиц  и   индивидуальных
   предпринимателей.
       Согласно  статье 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991  N
   943-1  "О  налоговых органах Российской Федерации" и учитывая,  что
   Налоговый   кодекс   Российской  Федерации   и   иные   действующие
   нормативные  правовые акты законодательства о налогах и  сборах  не
   содержат  ограничений  в  части  направления  запросов  в  банки  о
   предоставлении  информации  по  операциям  организаций  и  граждан,
   осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без  образования
   юридического  лица,  только в рамках налоговых  проверок,  а  также
   ограничений  по  видам  операций и периодам, по  которым  налоговым
   органам  может  быть запрошена указанная информация как  в  рамках,
   так и вне рамок налоговой проверки.
       Статья 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и
   банковской деятельности" разрешает кредитным организациям  выдавать
   справки   по   операциям  и  счетам  юридических  лиц  и   граждан,
   осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без  образования
   юридического   лица,  органам  государственной   налоговой   службы
   Российской  Федерации  в случаях, предусмотренных  законодательными
   актами об их деятельности.
       В  соответствии  со  статьей 86 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  банки  обязаны  выдавать налоговым  органам  справки  по
   операциям   и   счетам   организаций  и   граждан,   осуществляющих
   предпринимательскую   деятельность  без  образования   юридического
   лица,   в   порядке,   определяемом  законодательством   Российской
   Федерации,  в  течение  пяти  дней  после  мотивированного  запроса
   налогового органа.
       Соответствующие  положения содержатся в письме  МНС  России  от
   27.05.2004  N  24-2-02/410  по вопросу направления  мотивированного
   запроса  налогового  органа в адрес банка, которое  направлено  для
   сведения  и использования в работе в кредитные организации  письмом
   Банка России от 10.06.2004 N 64-Т.
       На  основании  вышеизложенного, в связи с выявлением  в  рамках
   проводимой  камеральной проверки налогоплательщиков  -  юридических
   лиц,   которые   в   течение  последних   двенадцати   месяцев   не
   представляли    отчетность,    предусмотренную    законодательством
   Российской  Федерации  о  налогах и  сборах,  в  целях  определения
   юридических  лиц,  фактически  прекративших  свою  деятельность,  и
   подготовки документа налогового органа, предусмотренного абзацем  7
   пункта   5   Правил   ведения   Единого  государственного   реестра
   юридических    лиц,   утвержденных   Постановлением   Правительства
   Российской   Федерации   от  19.06.2002  N   438,   подтверждающего
   отсутствие   у  указанных  юридических  лиц  в  течение   последних
   двенадцати  месяцев движения денежных средств по банковским  счетам
   или  подтверждающего отсутствие у них открытых  банковских  счетов,
   налоговые  органы вправе запрашивать и получать от  банков  и  иных
   финансово-кредитных   учреждений   необходимую    информацию,    за
   указанный период.
       Управлениям  ФНС  России  по  субъектам  Российской   Федерации
   довести  настоящие  разъяснения  для  сведения  и  использования  в
   работе до подведомственных территориальных налоговых органов.
   
                                                            Д.А.ЧУШКИН