Право
Навигация

 

Реклама




 

 

Ресурсы в тему

 

Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

 

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

 

Рейтинг@Mail.ru


Законодательство Российской Федерации

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 18.01.2006 N ГИ-6-22/31@ О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2005 N 03-11-02/86

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


                     ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 18 января 2006 г. N ГИ-6-22/31@
                                   
                  О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
                      ОТ 28.12.2005 N 03-11-02/86
                                   
       Федеральная   налоговая  служба  направляет  для   сведения   и
   использования  в  работе  письмо Министерства  финансов  Российской
   Федерации  от  28.12.2005 N 03-11-02/86 о порядке  применения  с  1
   января   2006   года   понятия   розничной   торговли   для   целей
   налогообложения единым налогом на вмененный доход.
       Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
   
                                                           И.Ф.ГОЛИКОВ
   
   
   
   
   
                                                            Приложение
   
              МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 28 декабря 2005 г. N 03-11-02/86
   
       Министерство   финансов  Российской   Федерации   в   связи   с
   поступающими  от налогоплательщиков запросами о порядке  применения
   с   1  января  2006  года  понятия  розничной  торговли  для  целей
   налогообложения   единым  налогом  на  вмененный   доход   сообщает
   следующее.
       Федеральным   законом  от  21.07.2005  N  101-ФЗ  "О   внесении
   изменений  в  главы  26.2  и 26.3 части второй  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации и некоторые законодательные  акты  Российской
   Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими  силу
   отдельных  положений  законодательных актов  Российской  Федерации"
   внесены  поправки  в  статью 346.27 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  - Кодекс), вступающие в силу  с  1  января  2006
   года, которыми, в частности, уточнено понятие розничной торговли.
       В   соответствии   с  новым  понятием  розничная   торговля   -
   предпринимательская  деятельность, связанная с  торговлей  товарами
   (в   том  числе  за  наличный  расчет,  а  также  с  использованием
   платежных  карт)  на  основе договоров розничной  купли-продажи.  К
   данному   виду   предпринимательской  деятельности   не   относится
   реализация  подакцизных товаров, указанных  в  подпунктах  6  -  10
   пункта  1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков,  в  том
   числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так  и
   без  такой  упаковки  и  расфасовки, в барах,  ресторанах,  кафе  и
   других   объектах  организации  общественного  питания,   а   также
   продукции собственного производства (изготовления).
       Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с
   площадью  торгового  зала более 150 квадратных  метров  по  каждому
   объекту  организации торговли, признается видом предпринимательской
   деятельности, в отношении которого согласно подпункту  6  пункта  2
   статьи   346.26  Кодекса  единый  налог  на  вмененный   доход   не
   применяется.
       Пунктом  1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации
   (далее  -  ГК  РФ)  по  договору розничной купли-продажи  продавец,
   осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже  товаров
   в  розницу,  обязуется  передать покупателю товар,  предназначенный
   для  личного,  семейного,  домашнего или  иного  использования,  не
   связанного с предпринимательской деятельностью.
       К  розничной торговле не относится реализация в соответствии  с
   договорами  поставки. Так, согласно статье 506 ГК  РФ  по  договору
   поставки   поставщик-продавец,  осуществляющий  предпринимательскую
   деятельность,  обязуется передать в обусловленный  срок  или  сроки
   производимые  или закупаемые им товары покупателю для использования
   в  предпринимательской деятельности или в иных целях, не  связанных
   с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
       Исходя  из  содержания  статей 492 и 506  ГК  РФ  следует,  что
   основным  критерием,  позволяющим отличить  розничную  торговлю  от
   оптовой,   является  конечная  цель  использования   приобретаемого
   покупателем товара.
       Следует также иметь в виду, что согласно пункту 5 Постановления
   Пленума   Высшего   Арбитражного  Суда  Российской   Федерации   от
   22.10.1997  N 18 под целями, не связанными с личным использованием,
   следует  понимать в том числе приобретение покупателем товаров  для
   обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-
   предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных  средств,
   материалов  для  ремонтных работ и т.п.).  Однако  в  случае,  если
   данные  товары  приобретаются  указанным  покупателем  у  продавца,
   осуществляющего   предпринимательскую   деятельность   по   продаже
   товаров   в  розницу,  отношения  сторон  регулируются  нормами   о
   розничной купле-продаже.
       Налоговый  кодекс  Российской Федерации  не  устанавливает  для
   организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих  товары,
   обязанности  осуществления  контроля за последующим  использованием
   покупателем    приобретаемых   товаров   (для   предпринимательской
   деятельности  или  для  личного,  семейного,  домашнего  или  иного
   использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
       Таким  образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса
   относится  предпринимательская деятельность, связанная с  торговлей
   товарами  как  за наличный, так и безналичный расчет  по  договорам
   розничной   купли-продажи  независимо  от  того,  какой   категории
   покупателей  (физические  или  юридические  лица)  реализуются  эти
   товары.  При этом определяющим признаком договора розничной  купли-
   продажи  в  целях  применения единого  налога  на  вмененный  доход
   является  то,  для  каких целей налогоплательщик  реализует  товары
   организациям и физическим лицам: для личного, семейного,  домашнего
   или   иного  использования,  не  связанного  с  предпринимательской
   деятельностью, или для использования этих товаров в  целях  ведения
   предпринимательской деятельности.
       Следует  также иметь в виду, что не относится к деятельности  в
   сфере  розничной  торговли  и,  соответственно,  не  подпадает  под
   действие   главы  26.3  Кодекса  предпринимательская  деятельность,
   связанная  с получением доходов комитентами по договорам  комиссии,
   агентами  по  агентским договорам (если агент  выступает  от  имени
   принципала), а также поверенными по договорам поручения.
       Не  подлежат  переводу на уплату единого  налога  на  вмененный
   доход  организации  и  индивидуальные  предприниматели,  получающие
   доходы    от    реализации   товаров   посредством    международной
   компьютерной сети "Интернет", так как из положений подпунктов  5  и
   6    пункта    2    статьи   346.26   Кодекса    возникновение    у
   налогоплательщиков  обязанности  по  уплате   единого   налога   на
   вмененный  доход  связывается не только с видом осуществляемой  ими
   деятельности,  но  и  с рядом условий, указанных  в  данной  статье
   Кодекса.  Так,  в сфере розничной торговли таким условием  является
   осуществление   деятельности   в   объектах   торговли   (розничная
   торговля,  осуществляемая через магазины  и  павильоны  с  площадью
   торгового  зала  не более 150 квадратных метров по каждому  объекту
   организации  торговли;  розничная  торговля,  осуществляемая  через
   киоски,  палатки,  лотки  и  другие объекты  стационарной  торговой
   сети,  не  имеющей торговых залов; объекты нестационарной  торговой
   сети).   Поскольку  всемирная  компьютерная  сеть   "Интернет"   не
   соответствует   определениям   объектов   торговли,   установленных
   Государственным    стандартом   Российской   Федерации    Р51303-99
   "Торговля.  Термины  и определения", налогоплательщики,  получающие
   доходы  от реализации товаров сети "Интернет", не подлежат переводу
   на уплату единого налога на вмененный доход.
       Что  касается  учета  доходов  от розничной  торговли  в  целях
   единого  налога  на  вмененный доход, то необходимо  иметь  в  виду
   следующее.
       В    соответствии   с   пунктом   7   статьи   346.26   Кодекса
   налогоплательщики,   осуществляющие  наряду  с  предпринимательской
   деятельностью,   подлежащей  налогообложению  единым   налогом   на
   вмененный   доход,  иные  виды  предпринимательской   деятельности,
   обязаны   вести   раздельный   учет   имущества,   обязательств   и
   хозяйственных     операций    в    отношении    предпринимательской
   деятельности,   подлежащей  налогообложению   единым   налогом   на
   вмененный  доход, и предпринимательской деятельности,  в  отношении
   которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии  с  иным
   режимом налогообложения.
       Таким      образом,      налогоплательщики,      осуществляющие
   предпринимательскую   деятельность  в  виде   розничной   торговли,
   подлежащей  налогообложению единым налогом на  вмененный  доход,  а
   также  иные  виды  предпринимательской деятельности,  в  частности,
   оптовую  торговлю и розничную торговлю, не подлежащую  переводу  на
   уплату  единого налога на вмененный доход, в том числе на основании
   подпункта   6   пункта  2  статьи  346.26  Кодекса,  должны   вести
   раздельный   учет  в  целях  исчисления  налогов,  уплачиваемых   в
   соответствии с иными режимами налогообложения.
       Например,  в  соответствии  с  пунктом  4  статьи  170  Кодекса
   налогоплательщик  налога  на  добавленную  стоимость  обязан  вести
   раздельный  учет  сумм  налога по приобретенным  товарам  (работам,
   услугам), в том числе основным средствам и нематериальным  активам,
   имущественным   правам,   используемым   для   осуществления    как
   облагаемых   налогом,   так   и   не   подлежащих   налогообложению
   (освобожденных от налогообложения) операций.
       Если   налогоплательщик  единого  налога  на  вмененный   доход
   осуществляет операции по реализации товаров, облагаемых налогом  на
   добавленную    стоимость   в   соответствии   с    общим    режимом
   налогообложения, то в соответствии с пунктом 1 статьи  168  Кодекса
   он  обязан  предъявить  к оплате соответствующую  сумму  налога  на
   добавленную  стоимость.  При  этом согласно  пункту  3  статьи  169
   Кодекса  налогоплательщик  обязан  составить  счет-фактуру,   вести
   журналы  учета  полученных  и  выставленных  счетов-фактур,   книги
   покупок  и  книги  продаж,  если иное не  предусмотрено  пунктом  4
   статьи 169 Кодекса.
       Если   налогоплательщик  единого  налога  на  вмененный   доход
   осуществляет  виды деятельности, по которым применяется  упрощенная
   система налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, то  в
   соответствии  с  пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики,
   применяющие  упрощенную систему налогообложения и  переведенные  по
   отдельным  видам деятельности на уплату единого налога на вмененный
   доход  для  отдельных  видов деятельности в соответствии  с  главой
   26.3  Кодекса,  также  обязаны  вести  раздельный  учет  доходов  и
   расходов по разным специальным налоговым режимам.
       Таким  образом, организации и индивидуальные предприниматели  в
   целях  налогообложения обязаны вести раздельный  учет  операций  по
   реализации,  доходов  и  расходов в связи  с  осуществлением  видов
   деятельности,  по  которым уплачивается единый налог  на  вмененный
   доход  и  в  связи с осуществлением видов деятельности  по  которым
   уплачиваются    налоги   в   соответствии    с    иными    режимами
   налогообложения.
   
                                                           С.Д.ШАТАЛОВ
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости


Реклама

Новости сайта Тюрьма


Hosted by uCoz