МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 ноября 2003 г. N 16-00-14/354
Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности
сообщает следующее.
Начисление и погашение задолженности по уплате налогов (а
также штрафы и пени) в соответствии с графиком реструктуризации не
регламентируются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от
06.05.99 N 33н с дальнейшими изменениями и дополнениями.
Вся реструктуризированная задолженность перед бюджетом
числится в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты по
налогам и сборам". В соответствии с указанным в договоре сроком в
конкретном отчетном периоде организация отражает в бухгалтерском
учете погашение задолженности по уплате налогов по дебету счета 68
"Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и
убытки".
Если же по условиям договора о реструктуризации в каком-то
отчетном периоде организация стала иметь льготу в виде прощенной
задолженности по пеням, то данная прощенная задолженность
отражается по факту временной определенности по дебету счета 68
"Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99 "Прибыли и
убытки".
Одновременно сообщаем, что если договор о реструктуризации
задолженности касается налога на прибыль, то с 1 января 2003 г.,
согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по
налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина
России от 19.11.2002 N 114н, реструктуризированная задолженность
будет представлять отложенное налоговое обязательство и по
состоянию на 1 января 2003 г. перечислена с дебета счета 68
"Расчеты по налогам и сборам" в кредит счета 77 "Отложенные
налоговые обязательства". При погашении задолженностей
осуществляется соответственно обратная проводка.
Впредь за разъяснением законодательных и нормативных
документов по бухгалтерскому учету, регулирующих
финансово-хозяйственную деятельность организации, обращаться в
аудиторские (консультационные) организации.
Руководитель Департамента
А.С.БАКАЕВ
|
