Право
Навигация

 

Реклама




 

 

Ресурсы в тему

 

Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

 

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

 

Рейтинг@Mail.ru


Законодательство Российской Федерации

Архив (обновление)

 

ПИСЬМО МНС РФ ОТ 22.07.2003 N 05-1-11/1143 О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ

(по состоянию на 20 октября 2006 года)

<<< Назад


         МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
   
                                ПИСЬМО
                   от 22 июля 2003 г. N 05-1-11/1143
   
                      О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ
   
       Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
   следующее.
       Согласно  статье  8 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ
   "О  внесении  изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской
   Федерации  и в некоторые законодательные акты Российской Федерации
   о  налогах  и сборах"  с 1  января  2003  года утратила силу норма
   пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
   - Кодекс), в соответствии с которой освобождались от уплаты налога
   налогоплательщики,  указанные  в подпункте  1 пункта  1 статьи 235
   Кодекса,    с    подлежащих    налогообложению    выплат   и  иных
   вознаграждений,  выплачиваемых  в пользу иностранных граждан и лиц
   без гражданства,  в случае, если такие иностранные граждане и лица
   без   гражданства  в соответствии  с законодательством  Российской
   Федерации  или  условиями  договора  с работодателем  не  обладают
   правом  на  государственное  пенсионное,  социальное обеспечение и
   медицинскую помощь,  осуществляемую соответственно за счет средств
   Пенсионного   фонда   Российской   Федерации,   Фонда  социального
   страхования    Российской    Федерации,    фондов    обязательного
   медицинского  страхования  - в части,  зачисляемой в тот фонд,  на
   выплаты  из  которого  данный  иностранный  гражданин или лицо без
   гражданства не обладает правом.
       Таким  образом,   с  1 января  2003  года  норм,  определяющих
   особенности  налогообложения  единым  социальным  налогом  выплат,
   производимых   в  пользу   иностранных   граждан,   в  Кодексе  не
   содержится,  то  есть  налогообложение  данной  категории  граждан
   должно производиться в общеустановленном порядке.
       В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса
   используются следующие понятия, в том числе:
       - организации - юридические лица,  образованные в соответствии
   с  законодательством  Российской  Федерации,  а  также иностранные
   юридические  лица,  компании  и другие  корпоративные образования,
   обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии
   с   законодательством   иностранных   государств,    международные
   организации,   их   филиалы   и представительства,   созданные  на
   территории Российской Федерации;
       - лица (лицо) - организации и (или) физические лица.
       Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками
   сборов  признаются  организации  и физические  лица,  на которых в
   соответствии    с   Кодексом   возложена   обязанность  уплачивать
   соответственно налоги и (или) сборы.
       Подпунктом  1 пункта  1 статьи  235  Кодекса установлено,  что
   налогоплательщиками  единого  социального  налога признаются лица,
   производящие выплаты физическим лицам:
       - организации;
       - индивидуальные предприниматели;
       -    физические   лица,    не   признаваемые   индивидуальными
   предпринимателями.
       В соответствии со статьей 236 Кодекса объектом налогообложения
   единым  социальным  налогом  для  налогоплательщиков,  указанных в
   абзацах  втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса,
   признаются    выплаты    и   иные   вознаграждения,    начисляемые
   налогоплательщиками   в  пользу   физических  лиц  по  трудовым  и
   гражданско-правовым   договорам,    предметом   которых   является
   выполнение  работ,  оказание услуг (за исключением вознаграждений,
   выплачиваемых   индивидуальным   предпринимателям),   а  также  по
   авторским договорам.
       Пунктом  3 статьи  236  Кодекса  определено,  что  указанные в
   пункте   1  статьи   236  Кодекса  выплаты  и вознаграждения  (вне
   зависимости  от  формы, в которой  они производятся) не признаются
   объектом   налогообложения  единым  социальным  налогом,   если  у
   налогоплательщиков  - организаций  такие  выплаты  не  отнесены  к
   расходам,    уменьшающим    налоговую    базу    по    налогу   на
   прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
       Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой
   базы  учитываются  любые  выплаты и вознаграждения (за исключением
   сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в
   которой  осуществляются  данные выплаты,  в частности,  полная или
   частичная  оплата  товаров (работ,  услуг,  имущественных или иных
   прав), предназначенных для физического лица - работника или членов
   его  семьи,  в  том  числе  коммунальных услуг,  питания,  отдыха,
   обучения в их интересах.
       Статьей  11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК
   РФ)  установлено,  что  ТК РФ,  законы и иные нормативные правовые
   акты,  содержащие нормы трудового права,  распространяются на всех
   работников, заключивших трудовой договор с работодателем.
       ТК  РФ,  законы  и иные нормативные правовые акты,  содержащие
   нормы   трудового  права,   обязательны  для  применения  на  всей
   территории    Российской    Федерации   для   всех   работодателей
   (юридических    или    физических    лиц)    независимо    от   их
   организационно-правовых форм и форм собственности.
       На  территории Российской Федерации правила,  установленные ТК
   РФ,  законами,  иными  нормативными правовыми актами,  содержащими
   нормы  трудового  права,  распространяются  на  трудовые отношения
   иностранных граждан,  лиц без гражданства,  организаций, созданных
   или  учрежденных ими либо с их участием,  работников международных
   организаций   и  иностранных   юридических   лиц,   если  иное  не
   предусмотрено  федеральным  законом  или  международным  договором
   Российской Федерации.
       В  статье  13  ТК  РФ  указано,  что федеральные законы и иные
   нормативные  правовые акты Российской Федерации,  содержащие нормы
   трудового  права,  распространяются  на  трудовые отношения и иные
   непосредственно  связанные  с ними отношения,  возникающие на всей
   территории  Российской  Федерации,   если  в этих  законах  и иных
   нормативных правовых актах не предусмотрено иное.
       Статьей  15  ТК  РФ  определено,   что  трудовые  отношения  -
   отношения,   основанные   на   соглашении   между   работником   и
   работодателем  о личном  выполнении  работником  за плату трудовой
   функции  (работы  по определенной специальности,  квалификации или
   должности),  подчинении  работника  правилам внутреннего трудового
   распорядка    при   обеспечении   работодателем   условий   труда,
   предусмотренных    трудовым    законодательством,     коллективным
   договором, соглашениями, трудовым договором.
       Статьей 20 ТК РФ установлено, что сторонами трудовых отношений
   являются работник и работодатель.
       Работник - физическое лицо,  вступившее и трудовые отношения с
   работодателем.
       Работодатель   -  физическое   лицо   либо   юридическое  лицо
   (организация),  вступившее  в трудовые  отношения с работником.  В
   случаях,   установленных   федеральными   законами,   в   качестве
   работодателя  может  выступать  иной  субъект,  наделенный  правом
   заключать трудовые договоры.
       Права   и  обязанности   работодателя   в трудовых  отношениях
   осуществляются:   физическим   лицом,   являющимся  работодателем;
   органами    управления   юридического   лица   (организации)   или
   уполномоченными  ими  лицами  в порядке,  установленном  законами,
   иными  нормативными  правовыми актами,  учредительными документами
   юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.
       Таким  образом,  работник  в отделении иностранной организации
   исполняет  свои трудовые обязанности на условиях,  поименованных в
   статьях 15, 20 ТК РФ.
       Учитывая изложенное, если иностранная организация осуществляет
   деятельность  в Российской  Федерации,  то вне зависимости от того
   начисляются  ли выплаты в пользу иностранных,  российских граждан,
   за  границей  или  на  территории  Российской Федерации,  у данной
   иностранной   организации  возникает  обязанность  по  основаниям,
   указанным  в пункте 1 статьи 236 и 237 Кодекса,  по уплате единого
   социального  налога,  в  том числе сумма оплаты за аренду жилья (с
   учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса).
       В  соответствии  со  статьей  242  Кодекса  дата осуществления
   выплат  и иных  вознаграждений  или получения доходов определяется
   как   день   начисления   выплат  и иных  вознаграждений  в пользу
   работника  (физического  лица,  в  пользу  которого осуществляются
   выплаты)   -  для   выплат   и иных  вознаграждений,   начисленных
   налогоплательщиками,  указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235
   Кодекса.
       Пунктом  3 статьи  45 Кодекса установлено,  что обязанность по
   уплате   налога   исполняется   в  валюте   Российской  Федерации.
   Иностранными  организациями,   а  также  физическими  лицами,   не
   являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в
   иных случаях,  предусмотренных федеральными законами,  обязанность
   по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
       В   случае   если   выплата   заработной  платы  сотруднику  -
   иностранному  гражданину  производится  в иностранной  валюте,   а
   уплата налога производится в рублях,  то следует использовать курс
   данной  валюты  на  день начисления выплат и иных вознаграждений в
   пользу физического лица.
       Согласно  статье  240  Кодекса  налоговым  периодом признается
   календарный  год.  Отчетными периодами по налогу признаются первый
   квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
       Уплата авансовых платежей по налогу производится ежемесячно не
   позднее 15-го числа следующего месяца.
       В   случае   отсутствия  в отделении  иностранной  организации
   информации   о  суммах,   начисленных   в иностранном  государстве
   работнику, находящемуся на территории Российской Федерации, расчет
   единого  социального  налога  производится  налогоплательщиком  на
   основании  сведений,  в  том  числе трудовых,  гражданско-правовых
   договоров  или  внутренних  распорядительных  актов,  направляемых
   головным   офисом,    находящимся   на   территории   иностранного
   государства, в отделение иностранной организации, расположенное на
   территории Российской Федерации.  При этом вышеуказанные договоры,
   а также иные документы, на основании которых начисляются выплаты в
   пользу иностранных,  российских граждан,  направляются в отделение
   иностранной  организации по мере их утверждения или внесения в них
   изменений.
       В   соответствии  с пунктом  3 статьи  243  Кодекса  в течение
   отчетного   периода   по   итогам   каждого   календарного  месяца
   налогоплательщики   производят  исчисление  ежемесячных  авансовых
   платежей   по   налогу,   исходя   из   величины   выплат   и иных
   вознаграждений,   начисленных   с  начала  налогового  периода  до
   окончания  соответствующего календарного месяца,  и ставки налога.
   Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате
   за  отчетный  период,  определяется с учетом ранее уплаченных сумм
   ежемесячных авансовых платежей.
       Пунктом  3 статьи 243 Кодекса определено,  что данные о суммах
   исчисленных,  а  также  уплаченных авансовых платежей отражаются в
   расчете,  представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего
   за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС
   России.
       Подпунктом  1 пункта  1 статьи  31  Кодекса  установлено,  что
   налоговые   органы   вправе  требовать  от  налогоплательщика  или
   налогового    агента    документы    по   формам,    установленным
   государственными   органами  и органами  местного  самоуправления,
   служащие   основаниями   для   исчисления  и уплаты  (удержания  и
   перечисления)    налогов,    а   также   пояснения   и  документы,
   подтверждающие  правильность  исчисления  и своевременность уплаты
   (удержания и перечисления) налогов.
       В  соответствии с пунктом 1 статьи 93 Кодекса должностное лицо
   налогового   органа,   проводящее   налоговую   проверку,   вправе
   истребовать  у проверяемого налогоплательщика,  плательщика сбора,
   налогового агента необходимые для проверки документы.
       Лицо,    которому   адресовано   требование   о  представлении
   документов,  обязано  направить  или выдать их налоговому органу в
   пятидневный срок.
       Одновременно  сообщаем,  при  применении  пункта  2 статьи 239
   Кодекса  в 2002  году  в части  налогообложения  единым социальным
   налогом иностранных граждан следовало руководствоваться пунктом 22
   Методических  рекомендаций  по порядку исчисления и уплаты единого
   социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05.07.2002
   N БГ-3-05/344.
   
                                              Заместитель министра РФ
                                                по налогам и сборам -
                                                       действительный
                                             государственный советник
                                         налоговой службы РФ II ранга
                                                           С.Х.АМИНЕВ
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости


Реклама

Новости сайта Тюрьма


Hosted by uCoz