Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 мая 2003 г. N 4551
------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 21 апреля 2003 г. N БГ-3-21/204
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ИНСТРУКЦИЮ МНС РОССИИ ОТ 21 ФЕВРАЛЯ 2000 ГОДА
N 56 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"
В целях приведения в соответствие с законодательством
Российской Федерации Инструкции Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года N 56 "По применению
Закона Российской Федерации "О плате за землю" и в соответствии со
статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 28, ст. 3487; N 31,
ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст.
134; N 32, ст. 3341; 2001, N 13, ст. 1147; N 53 (ч. I), ст. 5016;
N 53 (ч. I), ст. 5026; 2002, N 1 (ч. I), ст. 2) приказываю:
Внести согласованные с Министерством финансов Российской
Федерации изменения и дополнения N 3 в Инструкцию Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года
N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за
землю", зарегистрированную Министерством юстиции Российской
Федерации 6 апреля 2000 г. N 2183 ("Российская газета", N 82-83,
27 апреля 2000 года), согласно приложению к настоящему Приказу.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
16 апреля 2003 года
Приложение
к Приказу МНС России
от 21.04.2003 N БГ-3-21/204
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3
ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 21 ФЕВРАЛЯ 2000 Г. N 56
"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"
В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 44, ст.
4147), Федеральными законами от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах
культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов
Российской Федерации" ("Российская газета", N 116-117,
29.06.2002), от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу отдельных актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3021), от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027), от
25.07.2002 N 116-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации в связи с
совершенствованием государственного управления в области пожарной
безопасности" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3033), от 24.12.2002 N 176-ФЗ "О федеральном
бюджете на 2003 год" ("Российская газета", N 244, 28.12.2002) в
Инструкцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 21 февраля 2000 г. N 56 "По применению Закона Российской
Федерации "О плате за землю" вносятся следующие изменения и
дополнения:
1. Абзац первый преамбулы дополнить предложением следующего
содержания:
", Федеральных законов от 12 февраля 2001 г. N 5-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 7, ст. 610), от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
акты законодательства Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027), от
25 июля 2002 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с
совершенствованием государственного управления в области пожарной
безопасности" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3033), от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ "О
федеральном бюджете на 2003 год" ("Российская газета", N 244, 28
декабря 2002 г.)".
2. В пункте 1:
2.1. Абзацы пятый и шестой исключить;
2.2. Дополнить пункт абзацами следующего содержания:
"Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке,
установленном главой 26.2 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2003 года,
являются налогоплательщиками земельного налога.
В соответствии с главой 26.3 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2003 года,
не освобождаются от уплаты земельного налога налогоплательщики
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности.".
3. В пункте 5:
3.1. Подпункт 2 дополнить сноской <*> следующего содержания:
--------------------------------
<*> Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 28
декабря 1999 г. N 555 не применяется со дня вступления в силу
Приказа Министерства промышленности, науки и технологий Российской
Федерации от 8 августа 2002 г. N 226 "Об утверждении Перечня видов
производств и групп изделий народных художественных промыслов, в
соответствии с которым осуществляется отнесение изделий к изделиям
народных художественных промыслов", зарегистрированного Минюстом
России 19 августа 2002 г. N 3704 ("Российская газета", N 161, 28
августа 2002 г.).".
3.2. В подпункте 4:
абзац шестой после слов "Федеральной службы лесного хозяйства"
дополнить словом "России";
подпункт дополнить абзацем следующего содержания:
"При предоставлении льготы по земельному налогу религиозным
объединениям, на земле которых находятся используемые ими здания,
охраняемые государством как памятники истории, культуры и
архитектуры, следует руководствоваться Федеральным законом от 25
июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках
истории и культуры) народов Российской Федерации".";
3.3. Абзац шестой подпункта 7 после слов "органов внутренних
дел" дополнить словами ", Государственной противопожарной службы";
3.4. В подпункте 8:
абзац второй после слов "5-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС" дополнить словами ", от 25 июля 2002 г.
N 116-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации в связи с
совершенствованием государственного управления в области пожарной
безопасности";
абзацы шестой и двадцать третий после слов "органов внутренних
дел," дополнить словами "Государственной противопожарной службы,";
в сноске к абзацу двадцать третьему после слов "органов
внутренних дел" дополнить словами ", Государственной
противопожарной службы.";
3.5. В подпункте 14 сноску <*> дополнить абзацами следующего
содержания:
"В соответствии с Приложением 20 к Федеральному закону "О
федеральном бюджете на 2003 год" действие статей 7 - 11 Закона
Российской Федерации "О плате за землю" приостанавливается с 1
января по 31 декабря 2003 года в части взимания платы за землю, на
которой размещены объекты мобилизационного назначения,
мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в
текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения
всех видов мобилизационных запасов (резервов).";
3.6. В подпункте 16:
абзац первый после слов "органов внутренних дел," дополнить
словами "сотрудников Государственной противопожарной службы,";
абзац пятый после слов "обеспечения мобилизационной подготовки
органов государственной власти Российской Федерации" дополнить
словами ", воинских подразделениях Государственной противопожарной
службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской
обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных
бедствий";
абзац девятый после слов "органах внутренних дел" дополнить
словами "Государственной противопожарной службе,";
абзац одиннадцатый после слов "сотрудников органов внутренних
дел," дополнить словами "сотрудников Государственной
противопожарной службы,";
3.7. Абзац третий подпункта 24 после слова "специальные"
дополнить словами "и воинские".
4. Пункт 13 после абзаца второго дополнить абзацами следующего
содержания:
"В Приложении N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за
землю" средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по
субъектам Российской Федерации приведены в редакции Федерального
закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
Закон РСФСР "О плате за землю".
Начиная с 1995 года ставки и средние размеры земельного налога
индексировались в соответствии с Постановлениями Правительства
Российской Федерации от 7 июня 1995 г. N 562 "Об индексации ставок
земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. N 378 "Об
индексации ставок земельного налога в 1996 году", Федеральными
законами от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на
1997 год", от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на
1999 год", от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете
на 2000 год", от 14 декабря 2001 г. N 163-ФЗ "Об индексации ставок
земельного налога", от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации".
Ставки и средние размеры земельного налога не индексировались
в 1998 году согласно Федеральному закону от 28 октября 1998 г.
N 162-ФЗ "О ставках земельного налога в 1998 году" и в 2001 году в
соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2001 год".
Согласно Указу Президента Российской Федерации от 4 августа
1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских
денежных знаков и масштаба цен" с 1 января 1998 г. проводилась
деноминация рубля.
С учетом норм и положений вышеназванных законодательных и
нормативных правовых актов средние размеры земельного налога с 1
га пашни, указанные в Приложении N 1 к Закону Российской Федерации
"О плате за землю", применяются в 2003 году по субъектам
Российской Федерации в следующих размерах:
----------------------T------------T--------------------T-------------
| Субъекты | Земельный | Субъекты | Земельный |
|Российской Федерации |налог с 1 га|Российской Федерации|налог с 1 га|
| | пашни | | пашни |
| |(руб., коп.)| |(руб., коп.)|
+---------------------+------------+--------------------+------------+
|Республика Адыгея | 71,73 |Камчатская область | 14,00 |
| | | | |
|Республика Алтай | 14,39 |Кемеровская область | 29,06 |
| | | | |
|Республика | 33,53 |Кировская область | 25,17 |
|Башкортостан | | | |
| | | | |
|Республика Бурятия | 20,51 |Костромская область | 21,87 |
| | | | |
|Республика Дагестан | 39,66 |Курганская область | 24,59 |
| | | | |
|Ингушская Республика | 45,78 |Курская область | 45,10 |
| | | | |
|Кабардино-Балкарская | 75,43 |Ленинградская | 44,91 |
|Республика | |область | |
| | | | |
|Республика Калмыкия | 22,84 |Липецкая область | 37,62 |
| | | | |
|Карачаево-Черкесская | 38,69 |Магаданская область | 12,93 |
|Республика | | | |
| | | | |
|Республика Карелия | 31,10 |Московская область | 49,57 |
| | | | |
|Республика Коми | 23,62 |Мурманская область | 10,69 |
| | | | |
|Республика Марий Эл | 34,99 |Нижегородская | 31,69 |
| | |область | |
| | | | |
|Республика Мордовия | 28,48 |Новгородская область| 17,98 |
| | | | |
|Республика Саха | 15,07 |Новосибирская | 24,40 |
| | |область | |
| | | | |
|Республика Северная | 80,09 |Омская область | 25,27 |
|Осетия | | | |
| | | | |
|Республика Татарстан | 34,80 |Оренбургская область| 20,02 |
| | | | |
|Республика Тыва | 14,48 |Орловская область | 35,96 |
| | | | |
|Удмуртская Республика| 25,17 |Пензенская область | 24,79 |
| | | | |
|Республика Хакасия | 18,27 |Пермская область | 22,74 |
| | | | |
|Чеченская Республика | 45,78 |Псковская область | 18,57 |
| | | | |
|Чувашская Республика | 43,55 |Ростовская область | 45,68 |
| | | | |
|Алтайский край | 22,26 |Рязанская область | 29,65 |
| | | | |
|Краснодарский край | 96,23 |Самарская область | 27,90 |
| | | | |
|Красноярский край | 30,72 |Саратовская область | 20,41 |
| | | | |
|Приморский край | 27,90 |Сахалинская область | 26,44 |
| | | | |
|Ставропольский край | 55,89 |Свердловская область| 30,33 |
| | | | |
|Хабаровский край | 21,87 |Смоленская область | 24,40 |
| | | | |
|Амурская область | 17,30 |Тамбовская область | 35,38 |
| | | | |
|Архангельская | 21,19 |Тверская область | 25,17 |
|область | | | |
| | | | |
|Астраханская область | 22,26 |Томская область | 27,70 |
| | | | |
|Белгородская область | 50,84 |Тульская область | 39,75 |
| | | | |
|Брянская область | 28,09 |Тюменская область | 31,01 |
| | | | |
|Владимирская область | 31,01 |Ульяновская область | 33,34 |
| | | | |
|Волгоградская | 23,43 |Челябинская область | 23,43 |
|область | | | |
| | | | |
|Вологодская область | 26,24 |Читинская область | 17,69 |
| | | | |
|Воронежская область | 38,20 |Ярославская область | 23,62 |
| | | | |
|Ивановская область | 27,51 |Еврейская авт. | 17,30 |
| | |область | |
| | | | |
|Иркутская область | 29,45 |Агинский Бурятский | 17,69 |
| | |авт. округ | |
| | | | |
|Калининградская | 45,00 |Коми-Пермяцкий | 22,74 |
|область | |авт. округ | |
| | | | |
|Калужская область | 25,56 |Усть-Ордынский | |
| | |Бурятский авт. округ| 29,45 |
L---------------------+------------+--------------------+-------------
5. В пункте 14:
5.1. В абзаце седьмом после слова "иных" исключить слово
"целей";
5.2. После абзаца седьмого дополнить пункт абзацем следующего
содержания:
"В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации", вступившей в силу с 1
января 2003 г., действующие в 2002 году ставки земельного налога
применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8. В связи с этим размер
земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и
организациям в границах сельских населенных пунктов для иных (за
исключением указанных в абзаце первом настоящего пункта) целей,
составит в 2003 году - 25,92 копейки за один квадратный метр.".
6. Пункт 15 после абзаца первого дополнить абзацами следующего
содержания:
"В Приложении N 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации "О
плате за землю" средние ставки земельного налога в городах и
других населенных пунктах приведены по экономическим районам
Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.08.1994
N 22-ФЗ и согласно подпункту "а" пункта 21 статьи 1 указанного
Закона применялись в 1994 году с коэффициентом 50.
В 2003 году средние ставки земельного налога в городах и
других населенных пунктах с учетом коэффициента, установленного
названным Законом, а также норм и положений законодательных и
нормативных правовых актов, указанных в пункте 13 Инструкции,
применяются по экономическим районам Российской Федерации в
следующих размерах:
(руб., коп./кв. м)
------------------T-----------------------------------------------
| Экономические | Численность населения (тыс. человек) |
| районы | |
| +-----T----T----T-----T-----T-----T------T-----+
| |до 20|20 -|50 -|100 -|250 -|500 -|1000 -|свыше|
| | |50 |100 |250 |500 |1000 |3000 |3000 |
+-----------------+-----+----+----+-----+-----+-----+------+-----+
|Северный |1,30 |2,85|3,11|3,63 |3,89 | - | - | - |
| | | | | | | | | |
|Северо-Западный |2,33 |3,63|4,15|4,41 |4,92 | - | - | 9,07|
| | | | | | | | | |
|Центральный |2,59 |3,89|4,41|4,67 |5,18 |5,96 | - |11,66|
| | | | | | | | | |
|Волго-Вятский |2,07 |3,37|3,89|4,15 |4,67 | - | 6,22 | - |
| | | | | | | | | |
|Центрально- |2,33 |3,63|4,15|4,41 |4,92 |5,70 | - | - |
|Черноз. | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|Поволжский |2,33 |3,63|4,15|4,41 |4,92 |5,70 | 6,48 | - |
| | | | | | | | | |
|Северо- |2,07 |3,37|3,89|4,15 |4,67 |5,44 | 6,22 | - |
|Кавказский | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|Уральский |1,81 |3,11|3,63|3,89 |4,41 |5,18 | 5,96 | - |
| | | | | | | | | |
|Западно- |1,56 |3,11|3,37|3,89 |4,15 |4,92 | 5,44 | - |
|Сибирский | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|Восточно- |1,30 |2,85|3,11|3,63 |3,89 |4,67 | - | - |
|Сибирский | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|Дальневосточный |1,56 |3,11|3,37|3,89 |4,15 |4,92 | - | - |
L-----------------+-----+----+----+-----+-----+-----+------+------
7. Пункт 16 после абзаца тринадцатого дополнить абзацами
следующего содержания:
"В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации", вступившей в силу с 1
января 2003 г., действующие в 2002 году ставки земельного налога
применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8. В связи с этим налог
за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным,
общественным, кооперативным, индивидуальным), а также дачными
участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах
городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного
участка в размере трех процентов от ставок земельного налога,
установленных в городах и поселках городского типа, но не менее
51,84 копейки за один квадратный метр в 2003 году.
Налог за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах
городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного
участка в размере трех процентов от ставок земельного налога,
установленных в городах и поселках городского типа, но не менее
25,92 копейки за один квадратный метр в 2003 году.".
8. Пункт 17 после абзаца седьмого дополнить абзацем следующего
содержания:
"В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации", вступившей в силу с 1
января 2003 года, действующие в 2002 году ставки земельного налога
применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8. В связи с этим налог
за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства,
огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями
и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты,
устанавливается в 2003 году в размере 25,92 один квадратный
метр.".
9. Пункт 21 дополнить абзацем следующего содержания:
"К землям лесного фонда относятся лесные земли (земли,
покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но
предназначенные для ее восстановления, - вырубки, гари, редины,
прогалины и другие) и предназначенные для ведения лесного
хозяйства нелесные земли (просеки, дороги, болота и другие).
Границы земель лесного фонда определяются путем отграничения
земель лесного фонда от земель иных категорий в соответствии с
материалами лесоустройства (ст. 101 Земельного кодекса Российской
Федерации).".
10. Пункт 23 после абзаца первого дополнить абзацами
следующего содержания:
"К землям рекреационного назначения относятся земли,
предназначенные и используемые для организации отдыха, туризма,
физкультурно-оздоровительной и спортивной деятельности граждан.
В состав земель рекреационного назначения входят земельные
участки, на которых находятся дома отдыха, пансионаты, кемпинги,
объекты физической культуры и спорта, туристические базы,
стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, дома
рыболова и охотника, детские туристические станции, туристские
парки, лесопарки, учебно-туристские тропы, трассы, детские и
спортивные лагеря, другие аналогичные объекты. К землям
рекреационного назначения относятся также земли пригородных
зеленых зон (ст. 98 Земельного кодекса Российской Федерации).".
11. Абзацы первый - четвертый пункта 35 исключить.
12. Пункт 36 исключить.
13. Пункт 37 - 50 считать соответственно пунктами 36 - 49.
14. Пункт 37 изложить в новой редакции:
"Налогоплательщики земельного налога перечисляют сумму
земельного налога в полном объеме на счета органов федерального
казначейства для последующего распределения доходов от его уплаты
между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в
соответствии с законодательством Российской Федерации.".
15. Пункты 38 - 44 исключить.
16. Пункт 45 - 49 считать соответственно пунктами 38 - 42.
|
