Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2004 г. N 6150
-------------------------------------------------------------------
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 19 ноября 2004 г. N 1518-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ДЕКАБРЯ 2002 ГОДА
N 205-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 ноября
2004 года N 28) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря
2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации" (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве
юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня
2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004
года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N
5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24
августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N
70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16;
от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от
30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53), внести следующие изменения.
1.1. Преамбулу Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях дополнить абзацем десятым следующего содержания:
"ОФБУ - общий фонд банковского управления".
1.2. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
после счета N 47804 "Резервы на возможные потери" дополнить
счетами:
"479 Активы, переданные в доверительное
управление
47901 Активы, переданные в доверительное А
управление
47902 Резервы на возможные потери П".
1.3. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" после пункта 4.75
дополнить абзацами следующего содержания:
"Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление".
4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией -
учредителем управления активов, переданных в доверительное
управление, а также резервов на возможные потери, созданных по
этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.
Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом
8.18 главы Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору
доверительного управления или ОФБУ.".
1.4. В главе Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов":
1.4.1. Абзац пятый пункта 8.8 признать утратившим силу.
1.4.2. Пункт 8.17 изложить в следующей редакции:
"8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных
управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным
управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению
открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.".
1.4.3. После пункта 8.17 слова "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ" заменить
словами:
"УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВОВ,
ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ".
1.4.4. Пункт 8.18 изложить в следующей редакции:
"8.18. Если учредителем доверительного управления является
кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление
активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные
в доверительное управление".
8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией -
учредителем управления по дебету счета по учету активов,
переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по
учету соответствующих активов по стоимости, по которой они
числились на дату вступления договора доверительного управления в
силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное
управление, для учредителя управления является извещение об
оприходовании имущества от доверительного управляющего или
первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт
приема-передачи и т.п.).
8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в
процессе доверительного управления, отражаются кредитной
организацией - учредителем управления на основании отчета
доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных
в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со
счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или
расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного
управления).
Если согласно договору доверительного управления осуществляется
капитализация доходов (присоединение доходов к активам,
находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся
доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в
доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по
символу доходов, полученных от проведения операций доверительного
управления).
8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления от доверительного управляющего в счет
доходов от использования активов по договору доверительного
управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по
дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в
данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных
средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в
доверительное управление.
8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному
управляющему отражается кредитной организацией - учредителем
управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов,
произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту
счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из
доходов от использования находящихся в управлении активов
кредитная организация - учредитель управления отражает эти
средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов,
произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту
счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного
управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат),
возникших в процессе доверительного управления, может
осуществляться путем перечисления доверительному управляющему
денежных средств или удержания сумм из доходов от использования
находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения
отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в
подпункте 8.18.4.
8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения
доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или
повреждением активов, а также упущенной выгоды за время
доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету
денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу
доходов, полученных от проведения операций доверительного
управления).
8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их
оценка осуществляются в соответствии с условиями договора
доверительного управления.
Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на
счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте
8.18.2.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по
дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со
счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в
срок, установленный договором доверительного управления, стоимость
невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу
на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или
межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным)
размещенным средствам.".
1.5. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета" Приложения 9 "Баланс кредитной организации Российской
Федерации на _______ г." после строки "215.06 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ
РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47804)" дополнить строкой, включающей счет
первого порядка N 479 "Активы, переданные в доверительное
управление" и счета второго порядка N 47901 "Активы, переданные в
доверительное управление" с признаком "А" в графе 4 "Признак
счета" и N 47902 "Резервы на возможные потери" с признаком "П" в
графе 4 "Признак счета", и строками "215.07 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 479"
и "215.08 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней
после дня его опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
|
