ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 января 2004 г. N 1-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Центральный банк Российской Федерации направляет для
использования в практической работе "Методические рекомендации по
составлению консолидированной отчетности" головными кредитными
организациями банковских/консолидированных групп с учетом данных
отчетности кредитных и некредитных организаций.
А.А.КОЗЛОВ
Приложение
к Указанию оперативного
характера Банка России
от 05.01.2004 N 1-Т
"О Методических
рекомендациях по составлению
консолидированной отчетности"
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1. Общие положения
В соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 N 191-П
"О консолидированной отчетности", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 11.10.2002, N 3857 ("Вестник Банка
России" от 31.10.2002 N 58) (далее - Положение N 191-П), кредитная
организация, имеющая дочерние и зависимые организации (далее -
головная кредитная организация), составляет консолидированную
отчетность о деятельности банковской/консолидированной группы
(далее - группа).
Консолидированная отчетность о деятельности группы - это
система показателей, отражающих финансовое состояние на отчетную
дату и финансовый результат группы за отчетный период.
Консолидированная отчетность группы объединяет финансовую
отчетность головной кредитной организации и кредитных организаций
- участников группы, а также бухгалтерскую отчетность некредитных
организаций - участников группы.
Отчетность участников группы включается головной кредитной
организацией в консолидированную отчетность с использованием
методов консолидации исходя из доли прямого и/или косвенного
контроля участников группы в капитале каждого участника.
Отчетность участника группы подлежит обязательному включению в
консолидированную отчетность с использованием метода полной
консолидации в случае преобладающего участия других участников в
его уставном капитале (например, если доля прямого и/или
косвенного контроля банковской/консолидированной группы составляет
более 50% голосующих акций (долей)).
Метод пропорциональной консолидации используется в
консолидированной отчетности в случае включения отчетности
участников, управление которыми осуществляется ограниченным
количеством участников на основании договора, заключенного с
участием головной кредитной организации и/или участника,
отчетность которого включается в состав консолидированной
отчетности банковской/консолидированной группы по методу полной
консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и содержащего
положение о совместном назначении исполнительных органов
управления данных участников.
Использование метода эквивалентной стоимости рекомендуется при
консолидации отчетности зависимых организаций в случае, если доля
контроля участников банковской/консолидированной группы в таких
организациях составляет прямо и/или косвенно более 20% голосующих
акций (долей) уставного капитала участника.
Пример 1. Головная кредитная организация А владеет 20%
голосующих акций (долей) организации Б и 51% голосующих акций
(долей) дочерней организации В, которая в свою очередь также
владеет 51% голосующих акций (долей) дочерней организации Б. Таким
образом, головная кредитная организация прямо и косвенно оказывает
существенное влияние, имея долю контроля 71%, на деятельность
участника Б и включает его данные в консолидированную отчетность
по методу полной консолидации.
Отчетность юридического лица не включается в консолидированную
отчетность группы, в случае если головная кредитная организация
и/или участники группы прямо и/или косвенно владеют менее 20%
акций (долей) уставного капитала такого юридического лица, а также
отсутствуют другие признаки существенного влияния участников
группы на решения, принимаемые органами управления юридического
лица.
Консолидированная отчетность составляется головной кредитной
организацией по формам, в порядке и сроки, установленные
Положением N 191-П.
Отчетные данные участников группы включаются головной кредитной
организацией в консолидированную отчетность с первого числа месяца
квартала, следующего за датой приобретения головной кредитной
организацией и/или участниками группы акций (долей) нового
участника группы.
2. Составление консолидированной отчетности
При использовании метода полной консолидации в
консолидированный балансовый отчет объединяются все требования и
обязательства головной кредитной организации и участников группы
путем построчного суммирования соответствующих данных, в
консолидированный отчет о прибылях и убытках - доходы и расходы.
При использовании метода пропорциональной консолидации
требования и обязательства, доходы и расходы участников группы
включаются в консолидированную отчетность в размере доли контроля,
принадлежащей участникам группы.
При использовании метода эквивалентной стоимости в
консолидированный балансовый отчет включаются:
- доля головной кредитной организации и участников группы в
собственных средствах (чистых активах) зависимой организации за
отчетный период;
- стоимость акций по эквивалентной стоимости на дату
составления консолидированного балансового отчета.
В консолидированный отчет о прибылях и убытках включается доля
головной кредитной организации и участников группы в финансовом
результате зависимой организации за отчетный период.
Если доля контроля головной кредитной организации и участников
группы в уставном капитале участника составляет более 50%, но
менее 100%, то в консолидированном балансовом отчете и
консолидированном отчете о прибылях и убытках выделяется доля
малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых
активах) и финансовом результате группы.
Пример 1. Головная кредитная организация А владеет 60% акций
кредитной организации Б, доля малых акционеров (участников) - 40%.
Собственные средства кредитной организации Б составляют 20 тыс.
рублей. В консолидированном балансовом отчете группы выделяется
доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам
(участникам) кредитной организации Б, в размере 8 тыс. рублей (20
тыс. рублей x 40% / 100%).
В дальнейшем при составлении консолидированного балансового
отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках доля малых
акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах)
группы рассчитывается головной кредитной организацией исходя из
доли участия головной кредитной организации и участников группы.
При приобретении головной кредитной организацией или
участниками группы акций (долей) уставного капитала юридического
лица в консолидированном балансовом отчете выделяется
положительная или отрицательная разница стоимости приобретения
долей капитала. Положительная разница стоимости приобретения долей
капитала отражается в активе консолидированного балансового
отчета, отрицательная - в пассиве. Положительная разница стоимости
приобретения долей капитала амортизируется головной кредитной
организацией равными долями в течение 5 лет.
Пример 2. Кредитная организация А приобрела 60% акций кредитной
организации Б за 17 тыс. рублей. Собственные средства кредитной
организации Б составили на дату продажи 20 тыс. рублей.
Положительная разница стоимости приобретения долей капитала
составляет 5 тыс. рублей (17 тыс. рублей - 20 тыс. рублей x 60% /
100%). Ежегодная сумма амортизационных отчислений составляет 1
тыс. рублей (5 тыс. рублей / 5).
При консолидации отчетности головной кредитной организации и
участников группы из консолидированной отчетности путем
корректировок исключаются их взаимные операции, инвестиции, акции
(доли) уставного капитала, резервы, фонды и прибыль, полученные
участниками до приобретения группой акций (долей).
Значения корректировок формируются головной кредитной
организацией в карточках консолидации участников, журналах
взаиморасчетов и корректировок в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 05.01.2004 N 246-П "О порядке
составления головной кредитной организацией
банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности",
зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации
29.01.2004, N 5494.
3. Составление консолидированной отчетности
при приобретении участниками группы акций
(долей) участника группы
При составлении консолидированной отчетности при приобретении
участниками группы акций (долей) участника группы головная
кредитная организация в консолидированном балансовом отчете:
- исключает вложения головной кредитной организации и
участников группы в уставные капиталы участников в части, им
принадлежащей, а также вложения участников группы в уставный
капитал головной кредитной организации;
- исключает собственные средства (чистые активы) участников
группы на момент приобретения акций (долей) их уставного капитала;
- включает показатель положительной или отрицательной разницы
стоимости приобретения долей капитала;
- включает долю малых акционеров (участников) в собственных
средствах (чистых активах) и финансовом результате участников
группы;
- исключает взаимные требования и обязательства участников
группы.
При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках
головная кредитная организация исключает финансовый результат
участников группы на момент приобретения акций (долей) их
уставного капитала и включает долю малых акционеров (участников) в
финансовом результате участников группы.
Пример 1. Составление консолидированного балансового отчета.
Головная кредитная организация А приобрела 31 декабря 2000 года
80% акций организации Б за 600 тыс. рублей. По состоянию на эту
дату собственные средства (чистые активы) организации Б составляли
625 тыс. рублей. Разница стоимости приобретения долей капитала
рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5
лет. Консолидированный балансовый отчет составляется на следующую
отчетную дату после даты приобретения акций участника группы - на
01.01.2001.
Балансовый отчет кредитной организации А
---------------------T----------T--------------------T-----------¬
¦Наименование статей ¦01.01.2001¦Наименование статей ¦01.01.2001 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Актив ¦ ¦Пассив ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Основные средства¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 200 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦3. Прибыль за¦ - ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов: ¦ 1600 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Балансовый отчет участника группы Б
---------------------T----------T--------------------T-----------¬
¦Наименование статей ¦01.01.2001¦Наименование статей ¦01.01.2001 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Актив ¦ ¦Пассив ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦1. Основные средства¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦
¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ ¦ ¦3. Прибыль за¦ - ¦
¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов: ¦ 625 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Отчет о составе участников банковской группы
----T-------T------T-------T----------T-------T---------T--------T------T---------T-----T--------¬
¦ N ¦Полное ¦Факти-¦Место ¦Код ОКПО ¦Регист-¦Организа-¦Удельный¦Метод ¦Основание¦Вид ¦Наличие ¦
¦п/п¦наиме- ¦ческое¦нахож- ¦(для ре- ¦рацион-¦ции, вхо-¦вес го- ¦консо-¦для не- ¦дея- ¦согласия¦
¦ ¦нование¦место ¦дения ¦зидентов);¦ный но-¦дящие в ¦лосующих¦лида- ¦включения¦тель-¦Банка ¦
¦ ¦юриди- ¦нахож-¦участ- ¦код страны¦мер ¦состав ¦акций ¦ции ¦отчетнос-¦ности¦России ¦
¦ ¦ческого¦дения ¦ника ¦места на- ¦участ- ¦группы, ¦(долей),¦ ¦ти участ-¦ ¦на при- ¦
¦ ¦лица - ¦участ-¦груп- ¦хождения ¦ника ¦имеющие ¦принад- ¦ ¦ника в ¦ ¦обрете- ¦
¦ ¦участ- ¦ника ¦пы, ¦(для нере-¦груп- ¦пакет ак-¦лежащих ¦ ¦состав ¦ ¦ние бо- ¦
¦ ¦ника ¦группы¦уста- ¦зидентов) ¦пы - ¦ций (долю¦органи- ¦ ¦форм 802 ¦ ¦лее 20% ¦
¦ ¦группы ¦(поч- ¦нов- ¦ ¦кредит-¦участия) ¦зации в ¦ ¦- 805 ¦ ¦акций ¦
¦ ¦ ¦товый ¦ленное ¦ ¦ной ор-¦в капита-¦уставном¦ ¦ ¦ ¦(долей) ¦
¦ ¦ ¦адрес)¦учре- ¦ ¦ганиза-¦ле участ-¦капитале¦ ¦ ¦ ¦кредит- ¦
¦ ¦ ¦ ¦дитель-¦ ¦ции ¦ника ¦участни-¦ ¦ ¦ ¦ной ор- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ными ¦ ¦ ¦ ¦ка ¦ ¦ ¦ ¦ганиза- ¦
¦ ¦ ¦ ¦доку- ¦ ¦ ¦ ¦(процен-¦ ¦ ¦ ¦ции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ментами¦ ¦ ¦ ¦тов с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦одним ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦десятич-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ным зна-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ком) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------+-------+----------+-------+---------+--------+------+---------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------+-------+----------+-------+---------+--------+------+---------+-----+--------+
¦ 0.¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 80 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------+------+-------+----------+-------+---------+--------+------+---------+-----+---------
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Б для метода
полной консолидации
-----------T-----T-----T----------T----------T--------T---------T-----------T------------¬
¦Дата и из-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница ¦Разница ¦Доля группы¦Доля малых ¦
¦менение ¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦(гр. 5 ¦стоимости¦в резервах,¦акционеров ¦
¦балансовых¦роля ¦тия ¦раженная в¦ства (чис-¦- гр. 4)¦приобре- ¦фондах и ¦(участников)¦
¦показате- ¦(про-¦(про-¦бухгалтер-¦тые акти- ¦ ¦тения до-¦прибыли ¦в собствен- ¦
¦лей ¦цен- ¦цен- ¦ском ба- ¦вы) участ-¦ ¦лей капи-¦участника ¦ных средст- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦лансе го- ¦ника груп-¦ ¦тала (гр.¦после при- ¦вах участ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ловной ¦пы ¦ ¦4 - гр. 5¦обретения ¦ника (гр. 5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦х гр. 2) ¦(гр. 5 х ¦х (100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦2)), при из-¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менении (гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5 х (100 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3)) ¦
+----------+-----+-----+----------+----------+--------+---------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----------+-----+-----+----------+----------+--------+---------+-----------+------------+
¦01.01.2001¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦
+----------+-----+-----+----------+----------+--------+---------+-----------+------------+
¦ ..... ¦.....¦.....¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦
L----------+-----+-----+----------+----------+--------+---------+-----------+-------------
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2001
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера.
-----T----------------------T------T-------T--------T---------------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидирован-¦Балан-¦Показа-¦Проме- ¦Произведенные коррек-¦Всего¦
¦п/п ¦ного балансового отче-¦совый ¦тели ¦жуточный¦тировки (в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦та ¦отчет ¦участ- ¦резуль- ¦имные операции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ников ¦тат (гр.+----------T----------+ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦группы,¦3 + 4) ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦балан- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦совый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦отчет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦участ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ника Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ ¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦
¦ ¦нематериальные активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и материальные запасы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ 0 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 325 ¦ 1125 ¦ ¦ ¦ 1125¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 100 ¦ 600 ¦ 1725¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ ¦ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 400 ¦ 1800 ¦ ¦ 400 ¦ 1400¦
¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников)) всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 225 ¦ 425 ¦ ¦ 225 ¦ 200¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦ 9. ¦Доля малых акционеров¦ ¦ ¦ ¦ 125 ¦ ¦ 125¦
¦ ¦(участников) всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 125 ¦ ¦ 125¦
¦ ¦средств, принадлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малым акционерам¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 125 ¦ 625 ¦ 1725¦
L----+----------------------+------+-------+--------+----------+----------+------
Пример 2. Составление консолидированной отчетности с
использованием методов полной и пропорциональной консолидации, а
также метода эквивалентной стоимости.
Головная кредитная организация А за период с 01.01.2001 по
31.12.2002 с целью инвестирования приобрела акции (доли):
1. 66% обыкновенных акций кредитной организации Б1 на сумму 396
тыс. руб. (01.01.2001). Собственные средства Б1 на эту дату
составляли 600 тыс. руб. Под данные инвестиции кредитной
организацией А созданы резервы в сумме 200 тыс. рублей.
2. 95% обыкновенных акций кредитной организации Б2 на сумму 620
тыс. руб. (01.01.2002). Собственные средства Б2 на эту дату
составляли 600 тыс. руб. Головная кредитная организация А
предоставила кредитной организации Б2 кредит в сумме 200 тыс.
рублей (резерв на возможные потери по ссудам не сформирован).
3. 51% обыкновенных акций кредитной организации Б3 на сумму 10
тыс. руб., собственные средства которой на дату приобретения
составляли 7 тыс. руб. Валюта баланса кредитной организации Б3
составляет 0,2% от валюты баланса головной кредитной организации
А. Влияние Б3 признается несущественным, и его отчетность не
включается в консолидированную отчетность.
4. 35% обыкновенных акций кредитной организации - нерезидента
В1 на сумму 72 тыс. руб. (01.01.2002). Собственные средства В1 на
дату приобретения составляли 200 тыс. руб.
5. 25% обыкновенных акций кредитной организации В2 на сумму 40
тыс. руб. (01.01.2001). Собственные средства В2 на дату
приобретения составляли 160 тыс. руб. Головная кредитная
организация А не оказывает существенного влияния на решения,
принимаемые участником В2, и его отчетность не включается в
консолидированную отчетность, в том числе в отчет о составе
участников банковской/консолидированной группы.
6. 33% обыкновенных акций кредитной организации Г1 на сумму 80
тыс. руб. (01.01.2002), управление которой осуществляется
ограниченным количеством акционеров (участников) на основании
договора. Собственные средства Г1 на эту дату составили 300 тыс.
руб.
7. 60% обыкновенных акций Д1 - некредитной организации были
приобретены кредитной организацией Б1 на сумму 160 тыс. руб.
(01.01.2002). Собственные средства Д1 на дату приобретения
составляли 300 тыс. руб.
Отчет о составе участников банковской группы
----T-------T------T------T---------T---------T--------T---------T-------T---------T-----T--------¬
¦ N ¦Полное ¦Факти-¦Место ¦Код ОКПО ¦Регистра-¦Органи- ¦Удельный ¦Метод ¦Основание¦Вид ¦Наличие ¦
¦п/п¦наиме- ¦ческое¦нахож-¦(для ре- ¦ционный ¦зации, ¦вес голо-¦консо- ¦для не- ¦дея- ¦согласия¦
¦ ¦нование¦место ¦дения ¦зиден- ¦номер ¦входя- ¦сующих ¦лидации¦включения¦тель-¦Банка ¦
¦ ¦юриди- ¦нахож-¦участ-¦тов); ¦участни- ¦щие в ¦акций ¦ ¦отчетнос-¦ности¦России ¦
¦ ¦ческого¦дения ¦ника ¦код стра-¦ка груп- ¦состав ¦(долей), ¦ ¦ти участ-¦ ¦на при- ¦
¦ ¦лица - ¦участ-¦груп- ¦ны места ¦пы - кре-¦группы, ¦принадле-¦ ¦ника в ¦ ¦обрете- ¦
¦ ¦участ- ¦ника ¦пы, ¦нахожде- ¦дитной ¦имеющие ¦жащих ор-¦ ¦состав ¦ ¦ние бо- ¦
¦ ¦ника ¦группы¦уста- ¦ния (для ¦организа-¦пакет ¦ганизации¦ ¦форм 802 ¦ ¦лее 20% ¦
¦ ¦группы ¦(поч- ¦нов- ¦нерези- ¦ции ¦акций ¦в устав- ¦ ¦- 805 ¦ ¦акций ¦
¦ ¦ ¦товый ¦лен- ¦дентов) ¦ ¦(долю ¦ном капи-¦ ¦ ¦ ¦(долей) ¦
¦ ¦ ¦адрес)¦ное ¦ ¦ ¦участия)¦тале ¦ ¦ ¦ ¦кредит- ¦
¦ ¦ ¦ ¦учре- ¦ ¦ ¦в капи- ¦участни- ¦ ¦ ¦ ¦ной ор- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ди- ¦ ¦ ¦тале ¦ка (про- ¦ ¦ ¦ ¦ганиза- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тель- ¦ ¦ ¦участни-¦центов с ¦ ¦ ¦ ¦ции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ными ¦ ¦ ¦ка ¦одним де-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦доку- ¦ ¦ ¦ ¦сятичным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мен- ¦ ¦ ¦ ¦знаком) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+------+------+---------+---------+--------+---------+-------+---------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+------+------+---------+---------+--------+---------+-------+---------+-----+--------+
¦ 0.¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦ Б1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 66 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ 2.¦ Б2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 95 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ 3.¦ Б3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 51 ¦ 1 ¦ А ¦ ¦ 1 ¦
¦ 4.¦ В1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 35 ¦ 3 ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ 5.¦ Г1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 33 ¦ 2 ¦ ¦ ¦ 1 ¦
¦ 6.¦ Д1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 60 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦
L---+-------+------+------+---------+---------+--------+---------+-------+---------+-----+---------
Балансовый отчет кредитной организации А на дату
составления консолидированной отчетности на 01.01.2003
---------------------T----------T--------------------T-----------¬
¦Наименование статей ¦ Актив ¦Наименование статей ¦ Пассив ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦1. Ценные бумаги,¦ 1218 ¦1. Средства¦ 200 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦кредитных ¦ ¦
¦для продажи, -¦ ¦организаций ¦ ¦
¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги Б1 ¦ 396 ¦2. Уставный капитал¦ 1000 ¦
¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги Б2 ¦ 620 ¦3. Резервы и фонды ¦ 218 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги В1 ¦ 72 ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги В2 ¦ 40 ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги Г1 ¦ 80 ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦- ценные бумаги Б3 ¦ 10 ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Ссуды, ссудная и¦ 200 ¦ ¦ ¦
¦приравненная к ней¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦3. Резерв под¦ (200) ¦ ¦ ¦
¦обесценение ценных¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаг и на¦ ¦ ¦ ¦
¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦4. Прочие активы за¦ 200 ¦ ¦ ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов: ¦ 1418 ¦Всего пассивов: ¦ 1418 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Балансовый отчет участника группы Б1 Балансовый отчет участника группы Б1
на 01.01.2001 на 01.01.2002
-------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+
¦1. Прочие¦ 600 ¦1. Уставный¦ 400 ¦1. Ценные¦ 160 ¦1. Уставный¦ 400 ¦
¦активы за¦ ¦капитал ¦ ¦бумаги, ¦ ¦капитал ¦ ¦
¦вычетом ¦ ¦(средства ¦ ¦имеющиеся в¦ ¦(средства ¦ ¦
¦резервов ¦ ¦акционеров ¦ ¦наличии для¦ ¦акционеров ¦ ¦
¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦продажи ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦2. Резервы и¦ 200 ¦2. Прочие¦ 640 ¦2. Резервы и¦ 200 ¦
¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦активы за¦ ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вычетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ - ¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ 200 ¦
¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦
¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦Всего активов ¦ 600 ¦Всего пассивов ¦ 600 ¦Всего активов ¦ 800 ¦Всего пассивов ¦ 800 ¦
L---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+---------
Балансовый отчет участника группы Б1 на 01.01.2003
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦
+--------------------T----------+--------------------T-----------+
¦1. Ценные бумаги,¦ 160 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Прочие активы за¦ 740 ¦2. Резервы и фонды ¦ 400 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦
¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов ¦ 900 ¦Всего пассивов ¦ 900 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Балансовый отчет участника группы Б2 Балансовый отчет участника группы Б2
на 01.01.2002 на 01.01.2003
-------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+
¦1. Денежные¦ - ¦1. Уставный¦ 300 ¦1. Денежные¦ 200 ¦1. Уставный¦ 300 ¦
¦средства и¦ ¦капитал ¦ ¦средства и¦ ¦капитал ¦ ¦
¦счета в¦ ¦(средства ¦ ¦счета в¦ ¦(средства ¦ ¦
¦Центральном ¦ ¦акционеров ¦ ¦Центральном ¦ ¦акционеров ¦ ¦
¦банке ¦ ¦(участников)) ¦ ¦банке ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
¦Российской ¦ ¦ ¦ ¦Российской ¦ ¦ ¦ ¦
¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦2. Прочие¦ 600 ¦2. Резервы и¦ 300 ¦2. Прочие¦ 720 ¦2. Резервы и¦ 300 ¦
¦активы за¦ ¦фонды ¦ ¦активы за¦ ¦фонды ¦ ¦
¦вычетом ¦ ¦ ¦ ¦вычетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦резервов ¦ ¦ ¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ - ¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ 120 ¦
¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦
¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. Прочие¦ 200 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦Всего активов ¦ 600 ¦Всего пассивов ¦ 600 ¦Всего активов ¦ 920 ¦Всего пассивов ¦ 920 ¦
L---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+---------
Балансовый отчет участника группы В1 Балансовый отчет участника группы В1
на 01.01.2002 на 01.01.2003
-------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+
¦1. Прочие¦ 200 ¦1. Уставный¦ 200 ¦1. Прочие¦ 300 ¦1. Уставный¦ 200 ¦
¦активы за¦ ¦капитал ¦ ¦активы за¦ ¦капитал ¦ ¦
¦вычетом ¦ ¦(средства ¦ ¦вычетом ¦ ¦(средства ¦ ¦
¦резервов ¦ ¦акционеров ¦ ¦резервов ¦ ¦акционеров ¦ ¦
¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦2. Прибыль¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль¦ 100 ¦
¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦
¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦Всего активов ¦ 200 ¦Всего пассивов ¦ 200 ¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦
L---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+---------
Балансовый отчет участника группы Г1 Балансовый отчет участника группы Г1
на 01.01.2002 на 01.01.2003
-------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+
¦1. Прочие¦ 300 ¦1. Уставный¦ 300 ¦1. Прочие¦ 420 ¦1. Уставный¦ 300 ¦
¦активы за¦ ¦капитал ¦ ¦активы за¦ ¦капитал ¦ ¦
¦вычетом ¦ ¦(средства ¦ ¦вычетом ¦ ¦(средства ¦ ¦
¦резервов ¦ ¦акционеров ¦ ¦резервов ¦ ¦акционеров ¦ ¦
¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦2. Прибыль¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль¦ 120 ¦
¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦
¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦Всего активов ¦ 420 ¦Всего пассивов ¦ 420 ¦
L---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+---------
Балансовый отчет участника группы Д1 Балансовый отчет участника группы Д1
на 01.01.2002 на 01.01.2003
-------------------------T------------------------T------------------------T------------------------¬
¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+---------------T--------+
¦1. Иные активы¦ 300 ¦1. Уставный¦ 200 ¦1. Иные активы¦ 400 ¦1. Уставный¦ 200 ¦
¦участника ¦ ¦капитал ¦ ¦участника ¦ ¦капитал ¦ ¦
¦группы -¦ ¦(средства ¦ ¦группы -¦ ¦(средства ¦ ¦
¦некредитной ¦ ¦акционеров ¦ ¦некредитной ¦ ¦акционеров ¦ ¦
¦организации ¦ ¦(участников)) ¦ ¦организации ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦2. Резервы и¦ 100 ¦ ¦ ¦2. Резервы и¦ 100 ¦
¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦ ¦ ¦фонды ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль¦ 100 ¦
¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦ ¦ ¦(убыток) за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦отчетный ¦ ¦
¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦
+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+
¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦Всего активов ¦ 400 ¦Всего пассивов ¦ 400 ¦
L---------------+--------+---------------+--------+---------------+--------+---------------+---------
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Б1 для метода
полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(%) ¦(%) ¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦(гр. 4) ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦- (гр. ¦(гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦5 х гр. ¦гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2) ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретения ¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 600 ¦ 204 ¦ ¦ ¦ 204 ¦
¦01.01.2001 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2001¦ 66 ¦ 66 ¦ - ¦ 200 ¦ 200 ¦ ¦ 132 ¦ 68 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 800 ¦ 404 ¦ - ¦ 132 ¦ 272 ¦
¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 66 ¦ 66 ¦ - ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 66 ¦ 34 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 900 ¦ 504 ¦ - ¦ 198 ¦ 306 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Б2 для метода
полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(%) ¦(%) ¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦(гр. 4) ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦- (гр. ¦(гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦5 х гр. ¦гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2) ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретения ¦ 95 ¦ 95 ¦ 620 ¦ 600 ¦ (20) ¦ 50 ¦ ¦ 30 ¦
¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 95 ¦ 95 ¦ - ¦ 120 ¦ 120 ¦ ¦ 114 ¦ 6 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости ¦ ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ (10) ¦ (10) ¦ - ¦
¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долей капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 95 ¦ 95 ¦ 620 ¦ 720 ¦ 100 ¦ 40 ¦ 104 ¦ 36 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Ежегодная сумма списания положительной разницы стоимости
приобретения долей капитала рассчитывается следующим образом: 50
тыс. руб. : 5 лет = 10 тыс. руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Г1 для метода
пропорциональной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(%) ¦(%) ¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы (собст-¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦венные ¦ ¦гр. 4 - ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦средства х¦ ¦гр. 5 ¦(гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦гр. 2 / ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦100) ¦ ¦ ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретения ¦ 33 ¦ 33 ¦ 80 ¦ 100 ¦ 20 ¦ (20) ¦ ¦ ¦
¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 33 ¦ 33 ¦ ¦ 40 ¦ 40 ¦ ¦ 40 ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 33 ¦ 33 ¦ 80 ¦ 140 ¦ 60 ¦ (20) ¦ 40 ¦ ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
В момент приобретения группой акций (долей) участника группы Г1
(01.01.2002) собственные средства (чистые активы) составляли 300
тыс. руб. Поскольку данные участника группы включаются в
консолидированную отчетность методом пропорциональной стоимости,
то на момент приобретения собственные средства, принадлежащие
группе, составили 300 х 33% = 100 тыс. рублей.
Прибыль, полученная участником группы в 2002 году, составила
120 тыс. руб. Сумма прибыли, принадлежащая группе, составила 120
тыс. руб. х 33% = 40 тыс. рублей.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы В1 для метода
эквивалентной стоимости
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Стои- ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦стои- ¦мость ¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦мости ¦акций по¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦приоб- ¦эквива- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ретения¦лентной ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦долей ¦стоимос-¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦капита-¦ти (гр. ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ла (гр.¦2 х гр. ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦4 - гр.¦5) ¦(гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦7) ¦ ¦гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) х ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 35 ¦ 35 ¦ 72 ¦ 200 ¦ 2 ¦ 70 ¦ - ¦ - ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 35 ¦ 35 ¦ - ¦ 100 ¦ - ¦ 35 ¦ 35 ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (2) ¦ ¦ (2) ¦ ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долей капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на расходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦группы в 2002¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦году ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 35 ¦ 35 ¦ 72 ¦ 300 ¦ - ¦ 105 ¦ 33 ¦ - ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
В случае если при расчете положительной разницы стоимости
приобретения долей капитала оказалось, что данный показатель
составляет незначительную сумму, то указанная разница списывается
сразу на расходы группы. В нашем примере в 2002 году сумма разницы
стоимости приобретения долей капитала будет списана на расходы
группы.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Д1 для метода
полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦(гр. 5 ¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦- гр. ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦4) ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦(гр. 4) ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦- (гр. 5¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦х гр. 2)¦гр. 3 ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 60 ¦ 40 ¦ 160 ¦ 300 ¦ 140 ¦ (20) ¦ - ¦ 120 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 60 ¦ 40 ¦ - ¦ 100 ¦ - ¦ - ¦ 40 ¦ 60 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 60 ¦ 40 ¦ 160 ¦ 400 ¦ 240 ¦ (20) ¦ 40 ¦ 180 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
У участника группы доли контроля и участия не совпадают,
поэтому доля группы в прибыли рассчитывается как произведение доли
участия группы в уставном капитале участника и величины его
прибыли, а оставшаяся часть прибыли будет принадлежать малым
акционерам (участникам).
Консолидированный
балансовый отчет группы на 01.01.2003
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера.
------T-------------------------T------T---------------------------T-------T---------------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидированного¦Балан-¦Показатели участников груп-¦Проме- ¦Произведенные коррек-¦Всего¦
¦ п/п ¦ балансового отчета ¦совый ¦пы ¦жуточ- ¦тировки (в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчет ¦ ¦ный ре-¦имные операции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-+------T------T------T------+зультат+----------T----------+ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦балан-¦балан-¦балан-¦балан-¦(гр. 3 ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦совый ¦совый ¦совый ¦совый ¦+ 4 + 5¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦отчет ¦отчет ¦отчет ¦отчет ¦+ 6) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦участ-¦участ-¦участ-¦участ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ника ¦ника ¦ника ¦ника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦Б1 ¦Б2 ¦Д1 ¦Г1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 1. ¦Денежные средства и счета¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦
¦ ¦в Центральном банке¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 2. ¦Ссуды, ссудная и¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦ 0 ¦
¦ ¦приравненная к ней¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 3. ¦Чистые вложения в ценные¦ 1018 ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ 1178 ¦ 250 ¦ 1378 ¦ 50 ¦
¦ ¦бумаги, имеющиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(50 + 200)¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи (3.1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 3.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 3.1.¦Ценные бумаги, имеющиеся¦ 1218 ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ 1378 ¦ 50 ¦ 1378 ¦ 50 ¦
¦ ¦в наличии для продажи, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(396 + 620¦ ¦
¦ ¦том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 72 + 50 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 80 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 160) ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 3.А.¦Акции (доли) по¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ 105 ¦ ¦ 105 ¦
¦ ¦эквивалентной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(70 + 35) ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 3.2.¦Резервы под обесценение¦ (200)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (200) ¦ 200 ¦ ¦ 0 ¦
¦ ¦ценных бумаг и на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 4. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 52 ¦ 12 ¦ 40 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (50 + 2) ¦ (10 + 2) ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 5. ¦Прочие активы за вычетом¦ 200 ¦ 740 ¦ 720 ¦ ¦ 126 ¦ 1786 ¦ ¦ ¦ 1786¦
¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 6. ¦Иные активы участников¦ ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 400 ¦
¦ ¦группы - некредитных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 7. ¦Всего активов ¦ 1418 ¦ 900 ¦ 920 ¦ 400 ¦ 126 ¦ 3764 ¦ 407 ¦ 1590 ¦ 2581¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 8. ¦Средства кредитных¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 200 ¦ 200 ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 9. ¦Уставный капитал¦ 1000 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 200 ¦ 100 ¦ 2000 ¦ ¦ 1000 ¦ 1000¦
¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400 + 300¦ ¦
¦ ¦(участников)) всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 100 + ¦ ¦
¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦200) ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 10. ¦Резервы и фонды ¦ 218 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 100 ¦ ¦ 1018 ¦ 332 ¦ 800 ¦ 550 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(132 + ¦(200 + 300¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦200) ¦+ 200 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100) ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 11. ¦Прибыль (убыток) за¦ ¦ 100 ¦ 120 ¦ 100 ¦ 40 ¦ 360 ¦ 295 ¦ 372 ¦ 283 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(66 + 114 ¦(100 + 120¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 40 + 40 ¦+ 10 + 2 +¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 35) ¦40 + 100) ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 12. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 40 ¦ ¦ 40 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20 + 20) ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 13. ¦Доля малых акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 522 ¦ ¦ 522 ¦
¦ ¦(участников), в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(422 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100) ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦13.1.¦Доля собственных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 422 ¦ ¦ 422 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(136 + 68 ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 68 + 15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 15 + 80 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ 40) ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦13.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(34 + 6 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦60) ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 14. ¦Всего пассивов ¦ 1418 ¦ 900 ¦ 920 ¦ 400 ¦ 126 ¦ 3764 ¦ 1175 ¦ 2358 ¦ 2581¦
L-----+-------------------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+------
Примечания. 1. По строкам 3.1 и 3.А в графе 10 включается
величина инвестиций в уставные капиталы кредитных организаций Б3 и
В2 (в сумме 50 тыс. рублей), отчетные данные которых не включаются
в консолидированную отчетность.
2. Резервы на возможные потери под инвестиции в уставный
капитал кредитной организации Б1 сформированы головной кредитной
организацией в 2001 году; поскольку инвестиции данного участника
исключаются при составлении консолидированной отчетности, резервы
на возможные потери должны быть восстановлены и отнесены на
резервы и фонды (увеличивается строка 3.2 актива и строка 9
пассива).
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
группы на 01.01.2003
----T-----------------T------T---------------------------T-------T---------------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолиди-¦Пока- ¦Показатели участников груп-¦Проме- ¦Произведенные коррек-¦Всего¦
¦п/п¦рованного отчета ¦затели¦пы ¦жуточ- ¦тировки (в т.ч. дохо-¦ ¦
¦ ¦о прибылях и ¦голов-¦ ¦ный ре-¦ды и расходы от вза- ¦ ¦
¦ ¦убытках ¦ной ¦ ¦зультат¦имных операций) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- +------T------T------T------+ +----------T----------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦отчет ¦отчет ¦отчет ¦отчет ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦участ-¦участ-¦участ-¦участ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ника ¦ника ¦ника ¦ника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции А ¦Б1 ¦Б2 ¦Д1 ¦Г1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 5б ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 1 ¦Проценты ¦ 50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ ¦ 50 ¦ 0 ¦
¦ ¦полученные и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 2 ¦Комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 3 ¦Доходы от¦ ¦ 120 ¦ 170 ¦ ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦ 290 ¦
¦ ¦операций с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютой и с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другими валютными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностями, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦включая курсовые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+-----+
¦ 4 ¦Доходы от¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 150 ¦
¦ ¦операций по купле¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦-продаже ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов, ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦положительные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов и ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----------------+------+------+------+------+------+-------+----------+----------+------
При последующих составлениях консолидированного балансового
отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках
корректировки, сделанные в первой консолидированной отчетности,
повторяются.
4. Составление консолидированной отчетности
после приобретения участниками группы
акций (долей) участника группы
Если приобретение (продажа) акций (долей) участника группы
осуществлялось(лась) головной кредитной организацией и участниками
группы поэтапно, то расчет разницы стоимости приобретения долей
капитала производится следующим образом:
- если доля контроля участников группы не изменилась - разница
стоимости приобретения долей капитала не пересчитывается;
- если доля контроля участников группы изменилась - разница
стоимости приобретения долей капитала должна быть пересчитана.
Пример 1. Пропорциональное увеличение уставного капитала с
сохранением долей участия.
Головная кредитная организация А приобрела 31 декабря 2001 года
80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию
на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы
Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей
капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в
течение 5 лет.
В январе 2003 года участник группы Б увеличивает уставный
капитал на 400 тыс. руб.
Акционеры (участники) организации Б дополнительно вносят в
уставный капитал средства пропорционально доле участия в капитале.
Балансовый отчет кредитной организации А
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 920 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1800 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1800 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
Балансовый отчет участника группы Б
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 800 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 900 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 0 ¦ 100 ¦ 75 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 1200 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 1200 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
Расчет прибыли, принадлежащей группе:
01.01.2003 01.01.2004
Прибыль головной кредитной
организации А 100 тыс. руб. 200 тыс. руб.
80% прибыли
консолидируемого
участника группы Б 80 тыс. руб. 60 тыс. руб.
(100 тыс. руб. (75 тыс. руб.
х 80%) х 80%)
Амортизация разницы стоимости
приобретения долей капитала (20 тыс. руб.) (20 тыс. руб.)
Итого прибыль группы: 160 тыс. руб. 240 тыс. руб.
Доля резервов и фондов, принадлежащих группе, на 01.01.2004
рассчитывается следующим образом:
Резервы и фонды кредитной
организации А 200 тыс. руб. (баланс А)
Доля группы в увеличении
резервов и фондов участника Б 80 тыс. руб. (80% х 100 тыс. руб.)
Амортизационные отчисления по
списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала
за 2002 год (20 тыс. руб.)
Итого: 260 тыс. руб.
Расчет амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала:
Сумма годовых амортизационных отчислений - 100 тыс. руб. / 5 лет =
20 тыс. руб.
Сумма разницы стоимости приобретения долей капитала за вычетом
амортизации составит:
на 01.01.2003 - 100 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 80 тыс. руб.
на 01.01.2004 - 80 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 60 тыс. руб.
Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам
(участникам), на 01.01.2004, рассчитывается следующим образом:
1. Доля малых акционеров
(участников)
в собственных средствах
группы на 01.01.2002 125 тыс. руб. (20% х 625 тыс. руб.)
2. Доля малых акционеров
(участников) в прибыли
участника Б за 2002 год 20 тыс. руб. (20% х 100 тыс. руб.)
3. Доля малых акционеров
(участников) при увеличении
уставного капитала
участника Б в 2003 году 80 тыс. руб. (20% х 400 тыс. руб.)
Итого: 225 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам), на
01.01.2004:
20% прибыли
консолидированного
участника группы Б 75 тыс. руб. х 20% = 15 тыс. руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Б
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦гр. 4 - ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦гр. 3 ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2) при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ ¦ 125 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦
¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долей капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Увеличение ¦ 80 ¦ 80 ¦ 320 ¦ 400 ¦ 80 ¦ ¦ ¦ 80 ¦
¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 60 ¦ 15 ¦
¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦долей капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 920 ¦ 1200 ¦ 280 ¦ 60 ¦ 100 ¦ 240 ¦
¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки по условию примера.
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы: ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ ¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦3 + 4) ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- +----------+ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦балансовый¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ отчет ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 920 ¦ ¦ 920 ¦ ¦ 920 ¦ 0 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 40 ¦ 60 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20 + ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 680 ¦ 900 ¦ 1580 ¦ ¦ ¦ 1580¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ 3000 ¦ 100 ¦ 960 ¦ 2140¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 800 ¦ 2200 ¦ ¦ 800 ¦ 1400¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400 +¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 400) ¦ ¦
¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ 525 ¦ 80 ¦ 345 ¦ 260 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(325 +¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 200 ¦ 75 ¦ 275 ¦ 60 ¦ 95 ¦ 240 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(75 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 9. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 240 ¦ ¦ 240 ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) всего,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 225 ¦ ¦ 225 ¦
¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦(125 +¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ 20 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ 80) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ 15 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ 3000 ¦ 380 ¦ 1240 ¦ 2140¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Пример 2. Увеличение доли уставного капитала участника,
принадлежащей группе.
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 2002 года
80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию
на эту дату собственные средства (чистые активы) участника Б
составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей
капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в
течение 5 лет.
В I квартале 2003 года участник группы Б увеличивает уставный
капитал на 100 тыс. руб., все акции реализованы головной кредитной
организации по номинальной стоимости.
Балансовый отчет консолидируемого участника группы А
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 700 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 800 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 100 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1700 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1700 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 500 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 0 ¦ 100 ¦ 75 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
До увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащая группе, составила 320
тыс. руб. (400 тыс. руб. х 80%).
После увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащая группе, стала равна 420
тыс. руб. (320 тыс. руб. + 100 тыс. руб.).
Доля контроля, принадлежащая группе, после увеличения уставного
капитала будет составлять 84% (420 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х
100%).
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100
тыс. руб. изменяется доля контроля головной кредитной организации
А с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной
организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров
(участников) - головная кредитная организация выкупает долю малых
акционеров (участников) в уставном капитале за 20 тыс. руб. (4% х
500 тыс. руб.).
На 01.04.2003 4% собственных средств участника Б (825 тыс.
руб.) составляют 33 тыс. руб. (4% х 825 тыс. руб.). Так как
кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств
участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс.
руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения
долей капитала на 13 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 33 тыс. руб.) и на
такую же величину уменьшается доля малых акционеров (участников) в
собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница
стоимости приобретения долей капитала на 01.04.2003 составила 67
тыс. руб. (100 тыс. руб. - 20 тыс. руб. - 13 тыс. руб.). Ежегодные
амортизационные отчисления в последующие 4 года с 01.01.2003 будут
равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.
Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах
группы на 01.04.2003 составляет 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс.
руб.
Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004
рассчитываются следующим образом:
1. Фонды кредитной организации А 200 тыс. руб. (баланс А)
2. Доля группы в увеличении
фондов участника группы Б 80 тыс. руб. (100 тыс. руб. х
80%)
3. Амортизационные отчисления
по списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала
за 2002 год (20 тыс. руб.)
Итого фонды группы: 260 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей
группе на 01.01.2004:
1. Прибыль кредитной
организации А 100 тыс. руб.
2. 84% прибыли
консолидируемого участника
группы Б 75 тыс. руб. х 84% = 63 тыс.
руб.
3. Амортизация положительной
разницы стоимости приобретения
долей капитала (17 тыс. руб.)
Итого прибыль группы: 146 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на
01.01.2004:
16% прибыли консолидируемого
участника группы Б 75 тыс. руб. х 16% = 12 тыс.
руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦гр. 4 - ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦гр. 3 ¦100 - гр. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2 при из- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ ¦ 125 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2002¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Увеличение ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ (13) ¦ ¦ (13) ¦
¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 825 ¦ 125 ¦ 67 ¦ 60 ¦ 132 ¦
¦01.04.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 84 ¦ 84 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 63 ¦ 12 ¦
¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (17) ¦ (17) ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 900 ¦ 200 ¦ 50 ¦ 106 ¦ 144 ¦
¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера.
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы: ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ ¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦3 + 4) ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- +----------+ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦балансовый¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ отчет ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 700 ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 700 ¦ 0 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 50 ¦ 50 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20 + ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 13 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 17) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 600 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 1400¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ 2600 ¦ 100 ¦ 750 ¦ 1950¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 500 ¦ 1900 ¦ ¦ 500 ¦ 1400¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400 +¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦
¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ 525 ¦ 80 ¦ 345 ¦ 260 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(225 +¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 75 ¦ 175 ¦ 63 ¦ 92 ¦ 146 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(75 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 17) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 9. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 157 ¦ 13 ¦ 144 ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) всего,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 145 ¦ 13 ¦ 132 ¦
¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦(80 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ 45 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 12 ¦ ¦ 12 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ 2600 ¦ 300 ¦ 950 ¦ 1950¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Пример 3. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей
малым акционерам (участникам).
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 2002 года
80% акций (долей) организации Б за 600 тыс. руб. По состоянию на
эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого
участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости
приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна
амортизироваться в течение 5 лет.
В январе 2003 года участник группы Б увеличивает уставный
капитал на 100 тыс. руб. путем реализации этих акций малым
акционерам (участникам) по номинальной стоимости.
Балансовый отчет консолидируемого участника группы А
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ (120) ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1480 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1480 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
--------------------T----------T----------T----------T-------------------T----------T----------T----------¬
¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 500 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 75 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------+
¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦
L-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+-----------
До увеличения уставного капитала:
Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации
А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% / 100% = 320 тыс. руб.
После увеличения уставного капитала.
Доля контроля, принадлежащая группе, составляет 64% = 320 тыс.
руб. / 500 тыс. руб. х 100%.
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100
тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых акционеров
(участников) доля контроля малых акционеров (участников)
увеличивается с 20% до 36%, а доля контроля группы уменьшается с
80% до 64%. Величину влияния уменьшения доли контроля группы на
разницу стоимости приобретения долей капитала можно рассчитать
следующим образом: 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб.
Таким образом, на 01.01.2003 разница стоимости приобретения долей
капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб.
Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит
16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.
Сокращение доли контроля группы до 64% привело к уменьшению
доли собственных средств (чистых активов) участника группы,
которыми владеет группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен
следующим образом: часть собственных средств организации Б после
увеличения уставного капитала равна (528 тыс. руб. = 825 тыс. руб.
х 64%) минус часть собственных средств организации Б до увеличения
уставного капитала (580 тыс. руб. = 725 тыс. руб. х 80%) минус
изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс.
руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16
тыс. руб. = -68 тыс. руб.
На 01.01.2003 убыток группы составил 8 тыс. руб. с учетом
прибыли группы на 01.01.2003.
Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах
группы составляет на 01.01.2003 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс.
руб.).
Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004
рассчитываются следующим образом:
1. Фонды кредитной
организации А 200 тыс. руб. (баланс А)
2. Доля группы в
увеличении фондов
участника Б 80 тыс. руб. (80% х 100 тыс. руб.)
3. Убыток кредитной организации
А при уменьшении ее доли
контроля в участнике
группы Б (68 тыс. руб.)
4. Амортизационные отчисления
по списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала
за 2002 год (20 тыс. руб.)
Итого фонды группы 192 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004:
1. Убыток кредитной
организации А (120 тыс. руб.)
2. 64% прибыли
консолидируемого
участника группы Б 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб.
3. Амортизация разницы
стоимости приобретения
долей капитала (16 тыс. руб.)
Итого убыток группы: (156 тыс. руб.)
Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на
01.01.2004:
36% прибыли
консолидированного
участника группы Б 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦гр. 5 -¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦ гр. 4 ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦гр. 4 - ¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦гр. 3 ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 80 ¦ 20 ¦
¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦
¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Увеличение ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ (16) ¦ (68) ¦ 152 ¦
¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого ¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 825 ¦ 225 ¦ 64 ¦ (8) ¦ 297 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 64 ¦ 64 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 48 ¦ 27 ¦
¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (16) ¦ (16) ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 900 ¦ 300 ¦ 48 ¦ 24 ¦ 324 ¦
¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера.
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы: ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦балансовый¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ отчет ¦3 + 4) ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦участника ¦ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦ Б ¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ 0 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 52 ¦ 48 ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20 + ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 16 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 16) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 680 ¦ 600 ¦ 1280 ¦ ¦ ¦ 1280¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1480 ¦ 900 ¦ 2380 ¦ 100 ¦ 652 ¦ 1828¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 500 ¦ 1900 ¦ ¦ 500 ¦ 1400¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400 +¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦
¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ 525 ¦ 80 ¦ 413 ¦ 192 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(225 +¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 68) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ (120)¦ 75 ¦ (45) ¦ 48 ¦ 91 ¦ (88)¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(75 + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 16) ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 9. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 324 ¦ ¦ 324 ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) всего,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 297 ¦ ¦ 297 ¦
¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦(80 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ 45 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦100 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ 52 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 27 ¦ ¦ 27 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1480 ¦ 900 ¦ 2380 ¦ 452 ¦ 1004 ¦ 1828¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Пример 4. Полная продажа акций участников - нерезидентов
третьим лицам.
Компания А приобретает 01.01.2002 за 150 тыс. руб. 100% акций
иностранной компании Б:
- номинальная стоимость акций Б - 150 тыс. руб.
- собственные средства Б на 01.01.2002 - 100 у.е.
- прибыль компании Б за 2002 год - 50 у.е. (в 2003 году прибыли
нет)
- обменный курс на 01.01.2002 - 1 у.е. = 1,5 руб.
- обменный курс на 01.01.2004 - 1 у.е. = 2 руб.
- усредненный курс за 2002 год - 1 у.е. = 1,75 руб.
Компания А продает 01.01.2004 все акции дочерней компании Б за
170 тыс. руб.
1. Курсовые разницы на 01.01.2004 от пересчета:
- собственных средств
на 01.01.2002 100 х (2 - 1,5) = 50 тыс. руб.
- прибыли 50 х (2 - 1,75) = 12,5 тыс. руб.
---------------
62,5 тыс. руб.
2. Прибыль от продажи:
Цена продажи акций 170 тыс. руб.
Собственные средства,
проданные по состоянию
на 01.01.2004 150 х 2 = 300 тыс. руб.
Убыток от продажи акций 170 - 300 = (130 тыс. руб.)
Накопленная курсовая разница 62,5 тыс. руб.
Консолидированный убыток (130) + 62,5 = (67,5 тыс. руб.)
Прибыль компании А от продажи 170 - 150 = 20 тыс. руб.
Деконсолидация
Увеличение Уменьшение
Ценные бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи 150 тыс. руб.
Консолидированные фонды 87,5 тыс. руб.
(50 х 1,75)
Курсовые разницы 62,5 тыс. руб.
Собственные средства 300 тыс. руб.
Корректировка прибыли
Прибыль от продажи 87,5 тыс. руб.
Консолидированные фонды 87,5 тыс. руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦(гр. 5 ¦стоимос-¦пы в ре- ¦учредите- ¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦ - гр. ¦ти при- ¦зервах, ¦лей (учас-¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ 4) ¦обрете- ¦фондах и ¦тников) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦до и после¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦(гр. 4 -¦приобрете-¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦ния (гр. 5¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦гр. 2) ¦х гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2002 ¦ 100 ¦ 100 ¦ 150 ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль за¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 87,5 ¦ 87,5 ¦ - ¦ 87,5 ¦ - ¦
¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Разница от¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 50 ¦ 50 ¦ ¦ 50 ¦ - ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Разница от¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 12,5 ¦ 12,5 ¦ - ¦ 12,5 ¦ - ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦300 ¦ 100 ¦ 100 ¦ 150 ¦ ¦ 150 ¦ - ¦ 150 ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Балансовый отчет кредитной организации А до и после
продажи акций участника группы Б
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ До продажи ¦ После продажи ¦
+--------------------T----------+--------------------T-----------+
¦ Активы ¦ ¦ Активы ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Ценные бумаги Б,¦ 150 ¦Ценные бумаги Б,¦ - ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦для продажи ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Средства в кредитных¦ - ¦Средства в кредитных¦ 170 ¦
¦организациях ¦ ¦организациях ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов ¦ 150 ¦Всего активов ¦ 170 ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ Пассивы ¦ ¦ Пассивы ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Уставный капитал¦ 150 ¦Уставный капитал¦ 150 ¦
¦(средства акционеров¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦(участников)) ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Резервы и фонды ¦ - ¦Резервы и фонды ¦ - ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Прибыль (убыток) за¦ - ¦Прибыль (убыток) за¦ 20 ¦
¦отчетный период ¦ ¦отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего пассивов ¦ 150 ¦Всего пассивов ¦ 170 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Консолидированный балансовый отчет группы
после продажи акций
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ Активы ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Чистые вложения в ценные бумаги¦ - ¦
¦Б, имеющиеся в наличии для¦ ¦
¦продажи ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Средства в кредитных¦ 170 ¦
¦организациях ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Всего активов: ¦ 170 ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦ Пассивы ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Уставный капитал (средства¦ 150 ¦
¦акционеров (участников)) ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Резервы и фонды ¦ 87,5 ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Прибыль (убыток) за отчетный¦ ¦
¦период ¦ (67,5) ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Всего пассивов: ¦ 170 ¦
L-------------------------------+---------------------------------
Основные средства, реализованные между участниками группы,
отражаются в консолидированной отчетности следующим образом:
- восстанавливается остаточная стоимость основных средств
(первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений),
которая отражалась в балансе участника-продавца;
- исключается прибыль (убыток), полученная(ый) участником
группы - продавцом при продаже основных средств;
- корректируются суммы амортизации, начисленной на момент
продажи основных средств, и амортизационных отчислений отчетного и
последующих периодов.
Начисление амортизации основных средств производится головной
кредитной организацией исходя из стоимости, отраженной в балансе
участника группы - продавца.
Данные корректировки повторяются ежеквартально до окончания
срока амортизации реализованных между участниками группы основных
средств.
В случае если основные средства, которые были реализованы одним
участником группы другому участнику или головной кредитной
организации, продаются затем третьим лицам, все корректировки,
относящиеся к основным средствам, должны быть аннулированы и
отнесены на доходы или расходы группы как реализация основных
средств третьим лицам.
Пример 5. Продажа основных средств участником группы другому
участнику.
Головная кредитная организация А 31 декабря 2002 года продала
основные средства участнику группы Б за 70 тыс. руб. Участник-
покупатель определил, что срок полезного использования купленных
основных средств составляет 10 лет, амортизация будет начисляться
равномерно.
В отчетности головной кредитной организации А эти основные
средства по состоянию на 01.01.2003 отражаются по следующей
стоимости:
а) первоначальная стоимость основных средств - 100 тыс. руб.
б) износ основных средств - 50 тыс. руб.
(норма амортизации 10%, срок - 10 лет)
в) остаточная стоимость основных средств - 50 тыс. руб.
у участника-продавца
г) прибыль, полученная головной
кредитной организацией А
от продажи основных средств - 20 тыс. руб.
Первый год:
По состоянию за 1 января 2003 года головная кредитная
организация при составлении консолидированной отчетности делает
следующие корректировки по исключению прибыли от продажи основных
средств внутри группы и приведению основных средств к их
первоначальной стоимости:
а) исключается стоимость основных средств, приобретенных
участником-покупателем, - 70 тыс. руб.;
б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по
которой они числились у участника-продавца в момент продажи, - 50
тыс. руб.;
в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная
участником-продавцом, - 20 тыс. руб.
Второй год:
Ежеквартально до полного списания данного основного средства
головная кредитная организация включает указанные выше
корректировки в консолидированный балансовый отчет и отчет о
прибылях и убытках.
Кроме указанных выше корректировок головная кредитная
организация при составлении консолидированной отчетности по
состоянию на 01.01.2004 делает следующие корректировки по
амортизации реализованных внутри группы основных средств:
а) ежегодная сумма амортизации, начисленная участником-
покупателем по основным средствам после их приобретения, - 7 тыс.
руб. (70 тыс. руб. : 10 = 7 тыс. руб. в год (условно амортизация
списывается один раз в год).
Остаточная стоимость основных средств у участника-покупателя
составляет 63 тыс. руб. (70 тыс. руб. - 7 тыс. руб.);
б) ежегодная сумма амортизации, рассчитанная участником-
продавцом по остаточной стоимости основных средств, - 5 тыс. руб.
(50 тыс. руб. : 10 лет = 5 тыс. руб.).
Остаточная стоимость основных средств у участника-продавца
составляет 45 тыс. руб. (50 тыс. руб. - 5 тыс. руб.);
в) излишне начисленная сумма амортизации - 2 тыс. руб. (7 тыс.
руб. - 5 тыс. руб. = 2 тыс. руб.) восстанавливается.
В 2004 году и в последующие годы головная кредитная организация
делает те же корректировки, что и в 2003 году, до полной
амортизации основных средств.
Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с
исключением стоимости основных средств, проданных одним участником
группы другому.
1-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.2003
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ ¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦3 + гр. ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- +----------+4) +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦балансовый¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ отчет ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Денежные средства и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета в Центральном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банке Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 600 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ 50 ¦ 70 ¦ 480 ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 325 ¦ 1125 ¦ ¦ ¦ 1125¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 50 ¦ 70 ¦ 2205¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 400 ¦ 1800 ¦ ¦ ¦ 1800¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 125 ¦ 225 ¦ ¦ ¦ 225 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦ 20 ¦ 180 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ ¦ 20 ¦ 2205¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
группы на 01.01.2003
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦ ¦Пока- ¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ ¦затели¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ группы ¦резуль- ¦(в т.ч. дохо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦тат (гр.¦ды и расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦ ¦3 + гр. ¦от взаимных ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦ ¦4) ¦операций) ¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- +----------+ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ отчет ¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦участника ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Доходы от операций¦ 200 ¦ 100 ¦ 300 ¦ ¦ 20 ¦ 280 ¦
¦ ¦по купле-продаже¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов и ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Прочие доходы ¦ 100 ¦ 150 ¦ 250 ¦ ¦ ¦ 250 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Итого доходов ¦ 300 ¦ 250 ¦ 550 ¦ ¦ 20 ¦ 530 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Эксплуатационные ¦ 120 ¦ 80 ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Прочие расходы ¦ 80 ¦ 70 ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 150 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Итого расходов ¦ 200 ¦ 150 ¦ 350 ¦ ¦ ¦ 350 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦ 20 ¦ 180 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
2-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.2004
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы: ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦балансовый¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ отчет ¦3 + гр. ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦участника ¦4) +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦ Б ¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Денежные средства и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета в Центральном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банке Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 600 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ 45 ¦ 63 ¦ 482 ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 325 ¦ 1125 ¦ ¦ ¦ 1125¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 45 ¦ 63 ¦ 2207¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 400 ¦ 1800 ¦ ¦ ¦ 1800¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 125 ¦ 225 ¦ ¦ 20 ¦ 205 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ 2 ¦ ¦ 202 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 2 ¦ 20 ¦ 2207¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
группы на 01.01.2004
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦ ¦Пока- ¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ ¦затели¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ группы ¦резуль- ¦(в т.ч. дохо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦тат (гр.¦ды и расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦ ¦3 + гр. ¦от взаимных ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦ ¦4) ¦операций) ¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- +----------+ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ отчет ¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦участника ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Прочие доходы ¦ 300 ¦ 250 ¦ 550 ¦ ¦ ¦ 550 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Итого доходов ¦ 300 ¦ 250 ¦ 550 ¦ ¦ ¦ 550 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Эксплуатационные ¦ 120 ¦ 80 ¦ 200 ¦ 5 ¦ 7 ¦ 198 ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие расходы ¦ 80 ¦ 70 ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 150 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Итого расходов ¦ 200 ¦ 150 ¦ 350 ¦ 5 ¦ 7 ¦ 348 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ 7 ¦ 5 ¦ 202 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Прибыль (убыток),¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ 7 ¦ 5 ¦ 202 ¦
¦ ¦принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группе, в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по методу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквивалентной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Полученные и выплаченные дивиденды участниками группы друг
другу должны быть исключены из консолидированного балансового
отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках группы.
В консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются
дивиденды, полученные от организаций, не являющихся участниками
группы.
Пример 6. Исключение дивидендов, полученных и уплаченных одним
участником группы другому.
Кредитная организация А приобрела 01.01.2003 80% акций
кредитной организации Б на сумму 800 тыс. руб. По состоянию на эту
дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого
участника Б составляли 1000 тыс. руб.
Баланс кредитной организации А на 01.01.2004
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ АКТИВЫ ¦ ПАССИВЫ ¦
+--------------------T----------+--------------------T-----------+
¦1. Ценные бумаги,¦ 800 ¦1. Уставный капитал¦ 1500 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Прочие активы за¦ 1200 ¦2. Прибыль (убыток)¦ 500 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов: ¦ 2000 ¦Всего пассивов: ¦ 2000 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
Баланс кредитной организации Б на 01.01.2004
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ АКТИВЫ ¦ ПАССИВЫ ¦
+--------------------T----------+--------------------T-----------+
¦1. Ценные бумаги,¦ - ¦1. Уставный капитал¦ 1000 ¦
¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦
¦для продажи ¦ ¦(участников)) ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦2. Прочие активы за¦ 1400 ¦2. Прибыль (убыток)¦ 500 ¦
¦вычетом резервов ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ ¦ ¦3. Дивиденды,¦ 100 ¦
¦ ¦ ¦начисленные из¦ ¦
¦ ¦ ¦прибыли текущего¦ ¦
¦ ¦ ¦года ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦ ¦ ¦4. Нераспределенная¦ 400 ¦
¦ ¦ ¦прибыль ¦ ¦
+--------------------+----------+--------------------+-----------+
¦Всего активов: ¦ 1400 ¦Всего пассивов: ¦ 1400 ¦
L--------------------+----------+--------------------+------------
В 2003 году участником Б получена прибыль в размере 500 тыс.
рублей. Доля группы в полученной прибыли составляет 400 тыс.
рублей. (500 тыс. руб. х 80% / 100%), доля малых акционеров
(участников) - 100 тыс. рублей (500 тыс. руб. х 20% / 100%).
Участником Б начислены дивиденды в сумме 100 тыс. рублей.
Доля группы в начисленных дивидендах - 80 тыс. рублей (100 х
80% / 100%), доля малых акционеров (участников) - 20 тыс. рублей
(100 х 20% / 100%). Дивиденды, начисленные малым акционерам
(участникам), отражаются в консолидированной отчетности группы до
момента их фактической выплаты малым акционерам (участникам).
Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
---------------T-----T-----T----------T----------T-------T--------T----------T----------¬
¦Дата и измене-¦Доля ¦Доля ¦Стоимость ¦Собствен- ¦Разница¦Разница ¦Доля груп-¦Доля малых¦
¦ние балансовых¦конт-¦учас-¦акций, от-¦ные сред- ¦(гр. 5 ¦стоимос-¦пы в ре- ¦акционеров¦
¦показателей ¦роля ¦тия ¦раженная ¦ства (чис-¦ - гр. ¦ти при- ¦зервах, ¦(участни- ¦
¦ ¦(про-¦(про-¦в бухгал- ¦тые акти- ¦ 4) ¦обрете- ¦фондах и ¦ков) в ¦
¦ ¦цен- ¦цен- ¦терском ¦вы) участ-¦ ¦ния до- ¦прибыли ¦собствен- ¦
¦ ¦тов) ¦тов) ¦балансе ¦ника груп-¦ ¦лей ка- ¦участника ¦ных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦головной ¦пы ¦ ¦питала ¦после при-¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦(гр. 4 -¦обретения ¦участника ¦
¦ ¦ ¦ ¦организа- ¦ ¦ ¦гр. 5 х ¦(гр. 5 х ¦(гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ции ¦ ¦ ¦гр. 2) ¦гр. 3) ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2)), при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100 - гр.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3)) ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦01.01.2003 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 800 ¦ 1000 ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦ 200 ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Прибыль 2003¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 500 ¦ 500 ¦ - ¦ 400 ¦ 100 ¦
¦год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 800 ¦ 1500 ¦ 700 ¦ ¦ 400 ¦ 300 ¦
¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Выплата ¦ 80 ¦ 80 ¦ - ¦ (100) ¦ (100) ¦ - ¦ (80) ¦ (20) ¦
¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого на¦ ¦ ¦ 800 ¦ 1400 ¦ 600 ¦ - ¦ 320 ¦ 280 ¦
¦01.01.2004 с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетом выплаты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----+-----+----------+----------+-------+--------+----------+-----------
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера.
------T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦Статьи консолидиро-¦Балан-¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦ п/п ¦ванного балансового¦совый ¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦отчета ¦отчет ¦ группы ¦резуль- ¦(в т.ч. вза- ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ ¦тат (гр.¦имные опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦3 + гр. ¦ции) ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- +----------+4) +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦балансовый¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- ¦ отчет ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Основные средства,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Чистые вложения в¦ 800 ¦ - ¦ 800 ¦ ¦ 800 ¦ 0 ¦
¦ ¦ценные бумаги,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2.1.¦Ценные бумаги,¦ 800 ¦ - ¦ 800 ¦ ¦ 800 ¦ 0 ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для продажи, в т.ч.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2.А.¦Акции (доли) по¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквивалентной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Разница стоимости¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 1200 ¦ 1400 ¦ 2600 ¦ 20 ¦ ¦ 2620¦
¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Иные активы¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковской группы -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Всего активов (1 +¦ 2000 ¦ 1400 ¦ 3400 ¦ 20 ¦ 800 ¦ 2620¦
¦ ¦2 + 3 + 4 + 5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Разница стоимости¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 9. ¦Иные пассивы¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковской группы -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 10. ¦Всего обязательств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(с 17 по 25) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦Собственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 11. ¦Уставный капитал¦ 1500 ¦ 1000 ¦ 2500 ¦ ¦ 1000 ¦ 1500¦
¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников)) все- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 12. ¦Прибыль (убыток) за¦ 500 ¦ 500 ¦ 1000 ¦ 400 ¦ 580 ¦ 820 ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(500 +¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 80) ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 13. ¦Дивиденды, ¦ - ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 + ¦ 0 ¦
¦ ¦начисленные из¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20 ¦ ¦
¦ ¦прибыли текущего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 14. ¦Распределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль (исключая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дивиденды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 15. ¦Нераспределенная ¦ 500 ¦ 400 ¦ 900 ¦ 400 ¦ 480 ¦ 820 ¦
¦ ¦прибыль (убыток)¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400 +¦ ¦
¦ ¦(12 - 13 - 14) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 80) ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 16. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 300 ¦ ¦ 300 ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦16.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦
¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦16.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦(80 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 17. ¦Расходы и риски,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦влияющие на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 18. ¦Всего собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (11 + 15 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦17) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 19. ¦Всего пассивов (18¦ 2000 ¦ 1400 ¦ 3400 ¦ 700 ¦ 1480 ¦ 2620¦
¦ ¦+ 16) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
Консолидированный отчет о прибылях
и убытках на 01.01.2004
-----T-------------------T------T----------T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦ ¦Пока- ¦Показатели¦Промежу-¦Произведенные¦Всего¦
¦п/п ¦ ¦затели¦участников¦точный ¦корректировки¦ ¦
¦ ¦ ¦голов-¦ группы ¦резуль- ¦(в т.ч. дохо-¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ¦ ¦тат (гр.¦ды и расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦кре- ¦ ¦3 + гр. ¦от взаимных ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитной¦ ¦4) ¦операций) ¦ ¦
¦ ¦ ¦орга- +----------+ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦низа- ¦ отчет ¦ ¦увели-¦умень-¦ ¦
¦ ¦ ¦ции ¦участника ¦ ¦чение ¦шение ¦ ¦
¦ ¦ ¦(А) ¦ Б... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 1. ¦Проценты полученные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и аналогичные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 2. ¦Комиссионные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 3. ¦Доходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с иностранной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютой и с другими¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностями, включая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 4. ¦Доходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по купле-продаже¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов, ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦положительные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов и ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 5. ¦Доходы, полученные¦ 80 ¦ - ¦ ¦ ¦ 80 ¦ - ¦
¦ ¦в форме дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 6. ¦Другие текущие¦ 800 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦ 1400¦
¦ ¦доходы кредитных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 7. ¦Доходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефинансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковской группы -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 8. ¦Итого доходов (с 1¦ 880 ¦ 600 ¦ 1480 ¦ ¦ 80 ¦ 1400¦
¦ ¦по 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ ¦РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦ 9. ¦Проценты уплаченные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и аналогичные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦10. ¦Комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦11. ¦Расходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с иностранной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютой и другими¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валютными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностями, включая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦12. ¦Расходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по купле-продаже¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов, ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отрицательные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлов и ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦13. ¦Расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦содержание аппарата¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦14. ¦Эксплуатационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦15. ¦Другие текущие¦ 380 ¦ 100 ¦ 480 ¦ ¦ ¦ 480 ¦
¦ ¦расходы кредитных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦16. ¦Расходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефинансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковской группы -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦17. ¦Итого расходов (с 9¦ 380 ¦ 100 ¦ 480 ¦ ¦ ¦ 480 ¦
¦ ¦по 16) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦18. ¦Изменение величины¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резервов на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возможные потери по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ссудам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦19. ¦Изменение величины¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резервов под¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обесценение ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг и на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦20. ¦Изменение величины¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прочих резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦21. ¦Непредвиденные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы за вычетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦непредвиденных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦22. ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦23. ¦Отсроченный налог¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦23а.¦Непредвиденные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы после¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦24. ¦Прибыль (убыток) за¦ 500 ¦ 500 ¦ 1000 ¦ ¦ 80 ¦ 920 ¦
¦ ¦отчетный период (8¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 17 - 18 - 19 - 20¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ 21 - 22 - 23 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦23а) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦25. ¦Прибыль (убыток),¦ х ¦ х ¦ 1000 ¦ 400 ¦ 580 ¦ 820 ¦
¦ ¦принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(500 +¦ ¦
¦ ¦группе, в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 80) ¦ ¦
¦ ¦по эквивалентному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦методу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+------+----------+--------+------+------+-----+
¦26. ¦Прибыль (убыток),¦ х ¦ х ¦ х ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦
¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦(80 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ 20) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------------------+------+----------+--------+------+------+------
|
