ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 11 октября 2005 г. N 42-7.1-01/2.6-249
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ
БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Федеральное казначейство по результатам совещания
территориальных органов Федерального казначейства 6 сентября 2005
года разъясняет следующее.
1. Органы Федерального казначейства при неполном кассовом
обслуживании исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации
поступления денежных средств со счетов финансовых органов,
открытых в кредитных организациях, на счета, открытые органам
Федерального казначейства, оформляют бухгалтерской записью Дт 100
08 02 01 00 02 0000 1 20302 510 Кт 100 00 00 00 00 00 0000 1 21300
660. В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (форма 0521423) и
Сводном отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (форма 0521455)
указанная операция отражается по строке 192 "Внутренние обороты с
управлениями Федерального казначейства" по коду 100 00 00 00 00 00
0000 660 "Уменьшение прочей дебиторской задолженности", в Балансе
по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации (форма 0521451) - по коду строки 040
"Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
При этом финансовые органы указанную операцию отражают
следующими бухгалтерскими записями:
- при перечислении денежных средств со счета, открытого в
кредитных организациях:
Дт ххх 00 00 00 00 00 0000 1 21300 560 Кт ххх 08 02 01 00 02
0000 1 20201 610;
- при зачислении денежных средств на счет, открытый органам
Федерального казначейства:
Дт ххх 08 02 01 00 02 0000 1 20201 510 Кт ххх 00 00 00 00 00
0000 1 21300 660 (где х - код администратора поступлений).
2. При наличии на территории субъекта Российской Федерации
счетов, открытых отделениям, находящимся в ведении Управления
Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (далее
- отделения), на балансовом счете 40201, перечисление денежных
средств со счета 40201 Управления Федерального казначейства на
счета 40201 отделений отражается в Управлении по дебету счета 0
21200 560 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", а поступление средств в отделениях - по кредиту счета 0
30900 730 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между
органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения
бюджетов".
3. Сводный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (форма
0521455) органами Федерального казначейства в 2005 году
составляется отдельно по операциям бюджета субъекта Российской
Федерации и операциям бюджетов закрытых административно-
территориальных образований.
4. Средства без права расходования, учтенные на лицевых счетах
для учета операций со средствами, полученными от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,
отражаются в бюджетной отчетности следующим образом:
- при отсутствии в платежном документе кода бюджетной
классификации Российской Федерации - как невыясненные поступления
(Дт 100 08 02 01 00 01 0000 2 20302 510 Кт ххх 1 17 01010 01 0000
2 30700 180);
- при несоответствии источника образования внебюджетных средств
источникам, отраженным в разрешении, - по указанному в платежном
поручении коду бюджетной классификации Российской Федерации с
признаком без права расходования (Дт 100 08 02 01 00 01 0000 2
20302 510 Кт ххх у уу ууууу уу уууу 2 30700 zzz, где у - значение
конкретного кода доходов, х - код администратора поступлений, z -
код экономической классификации). Указанный признак
предусматривается в программном продукте, реализующем функцию
органов Федерального казначейства по учету операций со средствами
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
5. В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0521423)
суммы выбытий внебюджетных средств на приобретение ценных бумаг
отражается по коду 000 08 02 02 00 01 0000 520 "Увеличение прочих
остатков средств, временно размещенных в ценные бумаги"; суммы
поступлений от реализации ценных бумаг отражаются по коду 000 08
02 02 00 01 0000 620 "Уменьшение прочих остатков средств, временно
размещенных в ценные бумаги" (Приказ Минфина России от 14 сентября
2005 г. N 115н "О внесении изменений в Указания о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации,
утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 10 декабря 2004 г. N 114н" (в настоящее время находится на
государственной регистрации в Минюсте России)).
При этом необходимо иметь в виду, что положения отраслевого
законодательства Российской Федерации, разрешающие образовательным
учреждениям осуществлять операции с ценными бумагами и размещать
средства на депозитных счетах, вступают в противоречие с нормами
бюджетного законодательства Российской Федерации в части
ограничения правоспособности бюджетных учреждений, связанного с
субсидиарной ответственностью Российской Федерации по их
неисполненным обязательствам.
Кроме того, в разрешениях на открытие лицевых счетов по учету
внебюджетных средств государственных образовательных учреждений
определены источники образования внебюджетных средств - доходы от
приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг (дивиденды,
проценты), но при этом отсутствуют направления использования
средств "на приобретение ценных бумаг".
Учитывая вышеизложенное, государственные образовательные
учреждения могут получать дополнительные доходы от осуществления
операций с ранее приобретенными ценными бумагами, но не вправе
приобретать новые.
6. В настоящее время вносятся изменения в Приказ Минфина России
от 10 декабря 2004 г. N 114н "Об утверждении указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации" в части
отражения перечислений средств, полученных от предпринимательской
и иной приносящей доход деятельности, на депозитные счета по коду
классификации операций сектора государственного управления 550
"Увеличение стоимости иных финансовых активов". До внесения
изменений перечисление средств на депозитные счета и возврат
средств с депозитных счетов отражаются, в соответствии с письмом
Федерального казначейства от 23 марта 2005 г. N 42-7.1-01/2.6-62,
по кодам классификации источников внутреннего финансирования
дефицитов бюджетов Российской Федерации 08 02 01 00 01 0000 510
"Увеличение прочих остатков денежных средств федерального бюджета"
(в строке 164 формы 0521423) и 08 02 01 00 01 0000 610 "Уменьшение
прочих остатков денежных средств федерального бюджета" (в строке
344 формы 0521423).
7. Операции со средствами, полученными от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности, в условиях ведения единого
счета оформляются следующими проводками:
кассовые поступления от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности:
в УФК - Дт 2 20302 510 Кт 2 30800 730
в ОФК - Дт 2 21100 560 Кт 2 30700 ххх;
кассовое выбытие по расходам получателей:
в ОФК - Дт 2 30700 ххх Кт 2 21100 660
в УФК - Дт 2 30800 830 Кт 2 20302 610.
8. В случае поступления от бюджетных учреждений, находящихся в
ведении субъекта Российской Федерации или муниципальных
образований, средств от внебюджетной деятельности, доходы от
которой учитываются в составе доходов бюджетов субъектов
Российской Федерации или местных бюджетов, на счета Управлений
Федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40101, для
дальнейшего их зачисления в доход бюджета субъекта Российской
Федерации или местного бюджета указанные поступления на счете
40101 отражаются по соответствующему коду доходов от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. При этом
в бухгалтерском учете по коду вида деятельности проставляется "1".
9. При наличии в органах Федерального казначейства у одного
бюджетополучателя двух лицевых счетов (с признаками 06 и 07),
открытых на балансовом счете 40503 "Счета предприятий, находящихся
в федеральной собственности. Некоммерческие организации", органы
Федерального казначейства вправе заверять бюджетополучателям Отчет
об исполнении бюджета (в части внебюджетной деятельности) (форма
0521127) по лицевым счетам с признаком 06 и признаком 07 отдельно.
10. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской
отчетности главных распорядителей средств федерального бюджета,
представляемой в Федеральное казначейство, получатели средств
федерального бюджета (администраторы поступлений в федеральный
бюджет) перед представлением ими квартальной и годовой
бухгалтерской отчетности предварительно согласуют с органами
Федерального казначейства данные (в части кассовых операций)
Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя
(распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).
Согласование данных производится в срок не более двух дней с
момента представления указанного отчета в органы Федерального
казначейства. По результатам согласования органами Федерального
казначейства ставится отметка в отчете.
При этом данные раздела 1 "Доходы бюджета" и данные по строке
"Возврат бюджетных ссуд" (код ЭКР 640) раздела 2 "Расходы бюджета"
заверяются с учетом средств, которые зачислены в отчетном периоде
на счета, открытые Управлениям Федерального казначейства по
субъекту Российской Федерации на балансовом счете 40101, но
подлежат перечислению на счета бюджетов в первый рабочий день
месяца, следующего за отчетной датой.
Руководитель
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
|
