ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 апреля 2005 г. N КБ-6-24/351@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами
территориальных налоговых органов о предоставлении
налогоплательщиками и банками в налоговые органы информации об
открытии (закрытии) отдельных видов банковских счетов сообщает
следующее.
Позиция по вопросу исполнения налогоплательщиками-организациями
и индивидуальными предпринимателями обязанности, установленной
пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс), об обязательном сообщении в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации или месту
жительства индивидуального предпринимателя об открытии или
закрытии текущих валютных, транзитных валютных и специальных
транзитных валютных счетов изложена в письме МНС России от
01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530.
При этом необходимо учитывать, что Инструкция Центрального
банка Российской Федерации от 29.06.1992 N 7 "О порядке
обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями
части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения
операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и
Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.10.1998 N
383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами
операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации", на которые даются
ссылки в указанном письме МНС России, в настоящее время утратили
силу в связи с изданием Указания Банка России от 15.06.2004 N 1451-
У "Об упорядочении отдельных актов Банка России".
Статьей 8 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О
валютном регулировании и валютном контроле" установлен перечень
валютных операций движения капитала, при проведении которых
органами валютного регулирования могут быть установлены требования
об использовании резидентами специального счета.
В настоящее время действует Инструкция Банка России от
07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и
нерезидентов" (далее - Инструкция N 116-И), предусматривающая
открытие уполномоченными банками физическим лицам, юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям специальных банковских
счетов в иностранной валюте "Ф", "Р1" и "Р2", в соответствии с
которой операции, связанные с расчетами и переводами при
предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами
нерезидентам, расчетами и переводами при получении кредитов и
займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, операции
с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные
с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними
ценными бумагами), исполнение резидентами обязательств по внешним
ценным бумагам, должны осуществляться резидентами только с
использованием специальных банковских счетов резидентов "Ф", "Р1"
и "Р2".
Указанные специальные банковские счета резидентов открываются
на отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 "Специальные
банковские счета резидентов в иностранной валюте" кредитных
организаций.
В соответствии с положениями Инструкции N 116-И указанные счета
открываются на основании договора банковского счета, а также на
данные счета могут зачисляться и с них могут списываться денежные
средства. Таким образом, специальные банковские счета в
иностранной валюте "Ф", "Р1" и "Р2" соответствуют признакам,
установленным в статье 11 Кодекса для понятия "счет (счета)".
Учитывая изложенное, установленная пунктом 2 статьи 23 и
пунктом 1 статьи 86 Кодекса обязанность налогоплательщиков и
банков сообщать в налоговый орган информацию об открытии или
закрытии банковских счетов распространяется на специальные
банковские счета в иностранной валюте "Р1" и "Р2". При нарушении
налогоплательщиком или банком установленного Кодексом порядка
представления в налоговый орган информации об открытии или
закрытии указанных банковских счетов налогоплательщик или банк
подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной
соответственно статьями 118 и 132 Кодекса.
Кроме того, сообщается, что в соответствии с Положением Банка
России от 07.06.2004 N 259-П "О порядке переоформления
уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской
Федерации, открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием
Инструкции Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И" (далее -
Положение N 259-П) со дня вступления в силу Инструкции N 116-И
(т.е. с 18.06.2004) уполномоченные банки прекращают открытие
нерезидентам счетов в валюте Российской Федерации в соответствии с
порядком, ранее установленным Банком России (такой порядок был
установлен Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И,
Инструкцией Банка России от 28.12.2000 N 96-И, Положением Банка
России от 12.10.2000 N 126-П и др.).
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение
операций по счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации,
открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком
России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N
259-П.
После 01.08.2004 денежные средства на рублевых счетах
нерезидентов и на счетах нерезидентов в валюте Российской
Федерации, открытых в уполномоченных банках в соответствии с
порядком, ранее установленным Банком России (счета типа "К", "Н",
"Ф", "И", "Т"), могут быть использованы нерезидентами только для
осуществления операций, указанных в пунктах 3.1 - 3.3 Положения N
259-П.
Также Положением Банка России от 15.06.2004 N 260-П "О порядке
переоформления уполномоченными банками счетов типа "С"
нерезидентов, открытых в уполномоченных банках, в связи с
принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И "О
видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее -
Положение N 260-П) установлено, что со дня вступления в силу
Инструкции N 116-И уполномоченные банки прекращают открытие
нерезидентам счетов типа "С" в валюте Российской Федерации в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России.
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение
операций по счетам типа "С" в валюте Российской Федерации,
открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком
России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N
260-П.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации
довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Б.М.КОРОЛЬ
|
