ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 18 марта 2005 года
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ОБЪЕКТА
До 1 января 2005 года налогоплательщики были вправе уменьшить
полученный ими доход на сумму имущественного налогового вычета по
расходам на новое строительство или приобретение жилого дома или
квартиры на территории Российской Федерации в пределах 1 000 000
рублей (до 1 января 2003 года - в пределах 600 000 руб.), а также
на сумму расходов по уплате процентов по ипотечным кредитам,
полученным в российских банках.
С 1 января 2005 года при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным
им на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически
израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них (в редакции Федерального закона от
20.08.2004 N 112-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2005 года).
Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый
объект недвижимости. Поэтому, если, например, муж и жена
приобретают квартиру в общую долевую собственность, то
имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них в
соответствии с его долей собственности. Для получения такого
вычета каждый из супругов должен представить платежные документы
по факту самостоятельной оплаты своей доли в квартире.
Кроме того, в новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
перечислены расходы, которые покупатели и застройщики могут
включить в сумму такого имущественного налогового вычета.
При строительстве или приобретении дома или доли (долей) в нем
в фактические расходы могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не
оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней это расходы:
- на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся
доме;
- на приобретение отделочных материалов;
- на отделочные работы в квартире.
Необходимое условие для получения вычета - подтвердить все
перечисленные расходы документально. Следует отдельно отметить,
что принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного
дома или отделку приобретенной квартиры налогоплательщик вправе,
если в договоре будет указано, что приобретается незавершенный
строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без
отделки или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство
(приобретение) жилья предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче декларации по налогу на
доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства по
окончании налогового периода, которым признается календарный год.
Для получения этого вычета налогоплательщику необходимо
представить в налоговый орган по месту жительства документы,
подтверждающие право на вычет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе
не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в
нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о
передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю
(доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на
счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Порядок получения имущественного вычета на работе
С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с
новым строительством либо приобретением на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть
предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии
подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет налоговым органом.
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@,
зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2004, рег. N 6239,
вступившим в силу с 1 января 2005 года, утверждена форма
уведомления о подтверждении налоговым органом права
налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (далее - Уведомление).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в течение налогового периода только у одного
налогового агента (работодателя), которому он представляет
соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым
органом Уведомление.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщиком представляются в налоговый орган следующие
документы:
- письменное заявление, в котором указываются паспортные
данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии),
данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо
фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а
также размер данного вычета по суммам, направленным на новое
строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли
(долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на
погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе
не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в
нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о
передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю
(доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на
счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление
налогоплательщика, проверит представленные им документы и в случае
подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст
налогоплательщику Уведомление, которое предоставляется в
бухгалтерию по месту работы.
Независимо оттого, в каком месяце налогового периода
налогоплательщик получил уведомление из налогового органа,
бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год,
в котором возникло право на вычет.
В случае неполного использования вычета можно вновь обратиться
в следующем году в налоговый орган за получением нового
уведомления.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в
течение года он не полностью использовал имущественный налоговый
вычет у указанного в уведомлении налогового агента, в следующем
году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы
вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими
налоговыми агентами.
Если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по
месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое
уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной
льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по
окончании календарного года.
Если, например, налогоплательщик приобрел в 2004 году квартиру,
он вправе в 2005 году представить в налоговый орган по месту
жительства декларацию по налогу на доходы физических за 2004 год,
а также получить имущественный налоговый вычет в части, оставшейся
после предоставления такого вычета за 2004 год налоговым органом,
у своего работодателя по доходам 2005 года на основании
Уведомления, выдаваемого в установленном порядке налоговым
органом.
Управление налогообложения
доходов физических лиц,
исчисления уплаты
государственной пошлины
|
