ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Банк России в целях анализа консолидированной и
неконсолидированной отчетности, составленной кредитными
организациями в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности (далее - в зависимости от контекста - МСФО,
МСФО-отчетность) за 2005 год и представленной в соответствии с
Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О
составлении и представлении финансовой отчетности кредитными
организациями", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005
года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72,
от 26 октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N
1363-У), рекомендует территориальным учреждениям Банка России при
проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая
Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с
российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-
отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-
отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных
расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда
показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает
(обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала),
рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по
сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной
на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины
собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера
уставного капитала, определенного учредительными документами
кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности
норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе
Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной
политики"), используемые кредитными организациями (головными
кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп,
для отражения в отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки
и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях
и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки
влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств
(капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация,
относящаяся к составлению МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о
финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.),
о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами.
Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими,
представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в
отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При
выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них
подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО,
на величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на
основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием
Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике
определения собственных средств (капитала) кредитных организаций",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17
марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003
года N 15), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И
"Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной
Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N
5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28
июля 2005 года N 6833, 18 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006
года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11,
от 8 сентября 2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10
августа 2005 года N 40, от 31 августа 2005 года N 46, от 4 мая
2006 года N 26), Указания Банка России от 16 января 2004 года N
1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк
Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17
февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного Министерством
юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта
2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N
12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20) (далее - Указание Банка
России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств
(капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания
Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке
составления кредитными организациями годового бухгалтерского
отчета", зарегистрированного Министерством юстиции Российской
Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от
23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-
У). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в
Приложении 5 к настоящему письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине
сформированных резервов на возможные потери, структуре
задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков),
концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности
сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных
организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-
отчетности используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации" (для определения влияния МСФО на отдельные
показатели деятельности кредитных организаций);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к
ней задолженности" (для определения влияния МСФО на величину
резервов на возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного
риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования
и погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки
величины собственных средств (капитала), его элементов и
достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки
достаточности собственных средств (капитала);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа
рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для
определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери
кредитной организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам,
выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о
структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"
(5-й раздел) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о
структуре требований и обязательств кредитной организации по видам
валют и дебиторов (кредиторов);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа
валютного риска на консолидированной основе). Данная форма
используется начиная с отчетности на 1 апреля 2006 года, до 1
апреля 2006 года используется форма 0409804 "Отчет об открытых
валютных позициях банковской (консолидированной) группы";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации"
(для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской
(консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе
участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
банковских (консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы" (для оценки величины собственных
средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для
определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его
достаточность, а также величину резервов на возможные потери
кредитной организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской
(консолидированной) группы, уровне достаточности собственных
средств и величине сформированных резервов на покрытие
сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на
величину резервов на возможные потери банковской
(консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-
отчетности, положениям Приложения 5 "Рекомендации по отбору
аудиторской организации для проведения аудита финансовой
отчетности кредитной организации" к Методическим рекомендациям
Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т "О порядке составления
и представления кредитными организациями финансовой отчетности"
("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее -
Методические рекомендации Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора,
в том числе:
для составления наиболее полного представления об организации
управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной
организации, структуре собственности, операциях со связанными
сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются
вопросы деятельности и финансового положения кредитной организации
с детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае
существенности расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-
отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие
мероприятия осуществляются кредитной организацией для
предотвращения последствий изменения методов оценки активов,
обязательств, собственного капитала, обусловленных переходом на
МСФО, которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки
финансовой устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа в срок до 1 октября 2006 года направляют в
Банк России (Главный центр информатизации) информацию в
соответствии с приложениями к настоящему письму Банка России.
Одновременно с указанной информацией территориальные учреждения
Банка России представляют в Банк России (Департамент банковского
регулирования и надзора) пояснительную записку.
В пояснительной записке раскрывается информация о существенных
результатах анализа МСФО-отчетности, в том числе о случаях:
- представления кредитными организациями в территориальное
учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и
консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с
раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской
организацией достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений
отдельных стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с
изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных
ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к
недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой
оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не
являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и
стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной
организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины
собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие
применения МСФО, в случае если величина данного фактора превышает
10 процентов величины абсолютного значения собственных средств
(капитала) и (или) прибыли (убытка), рассчитанных по РПБУ-
отчетности;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с
различиями определений контроля и существенного влияния,
закрепленных в МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и
зависимых организаций на величину собственного капитала, прибыли
(убытка) и гудвила (положительного и отрицательного).
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового
состояния кредитных организаций необходимо включить в
пояснительную записку информацию о факторах, вызвавших
значительные изменения показателей собственного капитала и прибыли
(убытка) кредитных организаций. При этом в пояснительной записке
должна быть раскрыта информация о причинах, которые привели к
изменению величины собственного капитала и прибыли (убытка)
кредитных организаций, включая сведения о размерах процентных
ставок (дисконтов), используемых кредитными организациями для
переоценки активов и обязательств, об изменении стоимости основных
средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на изменение
величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитной
организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется
использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать информацию о
кредитных организациях, не представивших в территориальные
учреждения Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или
консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае
если по банковской/консолидированной группе представлена
консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях
территориального учреждения в данной ситуации, включая применение
при необходимости мер воздействия.
Первый заместитель
Председателя Банка России
А.А.КОЗЛОВ
Приложение 1
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование территориального учреждения Банка России ____________
----T-----------T--------T----T-------T----------T---------------------------T-----------T------T------T-------¬
¦ N ¦Наименова- ¦Регист- ¦Вид ¦Номер ¦Наименова-¦ Соответствие аудиторской ¦Сколько лет¦Ре- ¦Раск- ¦Причины¦
¦п/п¦ние кредит-¦рацион- ¦от- ¦лицен- ¦ние ауди- ¦ организации рекомендациям ¦подряд кре-¦зуль- ¦рытие ¦непред-¦
¦ ¦ной органи-¦ный но- ¦чет-¦зии ау-¦торской ¦ Приложения 5 к Указанию ¦дитной ор- ¦тат ¦инфор-¦ставле-¦
¦ ¦зации (бан-¦мер кре-¦но- ¦диторс-¦организа- ¦ оперативного характера ¦ганизацией ¦прове-¦мации ¦ния ау-¦
¦ ¦ковской ¦дитной ¦сти ¦кой ор-¦ции ¦ Банка России N 19-Т ¦проводится ¦денно-¦ ¦дитор- ¦
¦ ¦(консолиди-¦органи- ¦ ¦ганиза-¦ +------T------T------T------+аудит ¦го ау-¦ ¦ского ¦
¦ ¦рованной) ¦зации ¦ ¦ции ¦ ¦крите-¦крите-¦крите-¦крите-¦МСФО-отчет-¦дита ¦ ¦заклю- ¦
¦ ¦группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рий 1 ¦рий 2 ¦рий 3 ¦рий 4 ¦ности ¦ ¦ ¦чения ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----------+--------+----+-------+----------+------+------+------+------+-----------+------+------+--------
Порядок
заполнения Приложения 1 "Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)"
1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-
отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе информации,
предоставленной кредитными организациями в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями
Банка России N 19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной
организации (головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы) в соответствии с Книгой
государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной
организации (головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы), присвоенный Банком России и
содержащийся в Книге государственной регистрации кредитных
организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 -
неконсолидированная отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется
в силу несущественности влияния отчетных данных участников
банковской группы на финансовое положение головной кредитной
организации группы, территориальное учреждение Банка России должно
убедиться, что данный факт отражен в примечаниях к
неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной аудиторской
организацией (факт наличия группы также должен быть подтвержден
аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей
информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности,
заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об аудите
неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника
"Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие
лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы,
получившие квалификационные аттестаты на право осуществления
банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у
аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами
международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций,
путем проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует
критерию, "-" - не соответствует критерию) с использованием
следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является
ее совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской
организации является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки
и подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов,
обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и
аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающейся
допущения о непрерывности деятельности кредитной организации;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части,
указывающей на значительную неопределенность, прояснение которой
зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.
8. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование
печатного издания и (или) адрес web-сайта, на котором размещена
МСФО-отчетность.
Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется
прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от
публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.
9. Графа 14 заполняется только в случае непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. Она заполняется в виде краткого
текстового сообщения с указанием причин непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. В случае заполнения графы 14
графы 5 - 13 заполнению не подлежат. Более подробная информация
при необходимости приводится в пояснительной записке, составляемой
структурным подразделением Банка России по результатам МСФО-
отчетности.
Приложение 2
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава
банковской (консолидированной) группы
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
----T----------T-----------T-----------T----------------T--------¬
¦ N ¦Наименова-¦Тип взаимо-¦ Включение ¦Включение отчет-¦Причины ¦
¦п/п¦ние участ-¦отношений с¦ участника ¦ных данных учас-¦отклоне-¦
¦ ¦ника бан- ¦головной ¦ в состав ¦тника в консоли-¦ний ¦
¦ ¦ковской ¦кредитной ¦ группы по:¦дированную ¦ ¦
¦ ¦(консоли- ¦организа- ¦ ¦отчетность, сос-¦ ¦
¦ ¦дирован- ¦цией группы¦ ¦тавленную по: ¦ ¦
¦ ¦ной) груп-¦ +-----T-----+-------T--------+ ¦
¦ ¦пы ¦ ¦РПБУ ¦МСФО ¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ ¦
+---+----------+-----------+-----+-----+-------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+----------+-----------+-----+-----+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+-----+-----+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+-----+-----+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------+-----------+-----+-----+-------+--------+---------
Порядок
заполнения Приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской
(консолидированной) группы" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности,
составленной в соответствии с нормативными актами Банка России,
регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности,
представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской
(консолидированной) группы в соответствии с порядком,
установленным Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной)
группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - специальная компания (организация специального
назначения).
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени
прямого и (или) косвенного влияния материнской компании на решения
органов управления участников группы с использованием символов "+"
и "-" для обозначения включения (невключения) участника в состав
группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности
влияния отчетных данных участника на представление о финансовом
положении группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в
консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения.
Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке,
составляемой территориальными учреждениями Банка России по
результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной
организации в результате применения МСФО
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации (головной кредитной
организации) _____________________________________________________
тыс. рублей
------T-----------------------T----------T----------T-----------------------T----------¬
¦N п/п¦ Наименование основных ¦ Значение ¦ Значение ¦ Отклонение ¦ Причины ¦
¦ ¦ показателей ¦показателя¦показателя+----------T------------+отклонений¦
¦ ¦ деятельности ¦ по РПБУ- ¦ по МСФО- ¦абсолютное¦ в процентах¦ ¦
¦ ¦ кредитной организации ¦отчетности¦отчетности¦ значение ¦ к ¦ ¦
¦ ¦ (банковской ¦ ¦ ¦ (гр. 4 - ¦ показателям¦ ¦
¦ ¦ (консолидированной) ¦ ¦ ¦ гр. 3) ¦ РПБУ- ¦ ¦
¦ ¦ группы) ¦ ¦ ¦ ¦ отчетности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (гр. 5 / ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 3 x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1 ¦Активы, всего, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.1 ¦ денежные средства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ их эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.2 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ оцениваемые по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ через прибыль или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.3 ¦ кредиты и дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.4 ¦ средства в других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.5 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ имеющиеся в наличии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦1.5.1¦ инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ассоциированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.6 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ удерживаемые до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.7 ¦ основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 1.8 ¦ гудвил, связанный с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ покупкой дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2 ¦Обязательства, всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.1 ¦ обязательства перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ участниками (в случае ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ переклассификации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ доли участия пайщиков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ кредитной организации,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ созданной в форме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ общества с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ответственностью, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.2 ¦ средства других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.3 ¦ средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.4 ¦ финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ обязательства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ оцениваемые по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ через прибыль или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.5 ¦ выпущенные долговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ценные бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 2.6 ¦ прочие заемные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 3 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 4 ¦Собственный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицит собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 5 ¦Чистые процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы (отрицательная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентная маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 6 ¦Чистые процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы (отрицательная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентная маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦после создания резерва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 7 ¦Чистые доходы (расходы)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 8 ¦Операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+----------+
¦ 9 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------------------+----------+----------+----------+------------+-----------
Порядок
заполнения Приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных
показателей деятельности кредитной организации в результате
применения МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка
России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс
(публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках
(публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный
балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и
убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной
организации (банковской (консолидированной) группы) (графа 2),
содержащиеся в настоящем Приложении, приведены в соответствии с
примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях
и убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России
N 19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России
настоящего Приложения на основании данных неконсолидированной МСФО-
отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности
(инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля
меньшинства), не заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями,
отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных,
отраженных в графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах
отклонений показателей деятельности кредитной организации
(банковской/консолидированной группы) в результате применения
МСФО. Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по
которым превышает 5 процентов итогового значения показателя.
Например, приводится информация об используемых методах оценки
активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО
на величину собственного капитала и прибыли
(убытка) на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации (банковской/консолидированной
группы) __________________________________________________________
----T---------------------------T----------------------T----------------------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ Собственный капитал ¦ Прибыль (убыток) ¦
¦п/п¦ ¦(дефицит собственного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ капитала) ¦ ¦
¦ ¦ +----------T-----------+----------T-----------+
¦ ¦ ¦абсолютное¦в процентах¦абсолютное¦в процентах¦
¦ ¦ ¦ значение ¦ к ¦ значение ¦ к ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственным¦ ¦финансовому¦
¦ ¦ ¦ ¦ средствам ¦ ¦ результату¦
¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ по РПБУ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦(капиталу) ¦ ¦ отчетности¦
¦ ¦ ¦ ¦ по РПБУ- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ I ¦Значение показателя по ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦
¦ ¦РПБУ-отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ ¦Перечень факторов, ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦вызывающих изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицита собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала) и прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(убытка) по РПБУ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности, в результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦применения МСФО, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 1 ¦Изменение оценки доли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦созданной в форме общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в связи с¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ее переклассификацией в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 2 ¦Чистый эффект наращенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 3 ¦Переоценка финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов, оцениваемых по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 4 ¦Переоценка финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств, оцениваемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 5 ¦Переоценка кредитов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по амортизированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 6 ¦Дополнительные резервы на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покрытие возможных потерь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 7 ¦Переоценка по справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов, имеющихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 8 ¦Переоценка основных средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦ 9 ¦Инфлирование неденежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов и обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦10 ¦Отложенное налогообложение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦11 ¦Иные факторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+----------+-----------+----------+-----------+
¦II ¦Значение показателя по ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦
¦ ¦МСФО-отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------+----------+-----------+----------+------------
Порядок
заполнения Приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на
величину собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе форм
отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)",
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)",
публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет",
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также
МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются
цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности
по соответствующим показателям. В целях корректного выявления
влияния факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный
капитал (дефицит собственного капитала) и прибыль (убыток)
стоимость активов и пассивов по РПБУ-отчетности следует включать в
данное Приложение после их перегруппировки с учетом требований
МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по МСФО-
отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых
значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение
показателя по РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию с
добавлением соответствующих строк подлежат факторы, влияние
которых на показатели величины собственного капитала (дефицита
собственного капитала) и прибыли (убытка) превышает 10 процентов
величины абсолютного значения указанных показателей по РПБУ-
отчетности. В целях выработки единых подходов к раскрытию
информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы
наименования факторов соответствовали перечню корректировок
Приложения 3 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности
капитала на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации _______________________________
тыс. рублей
------T------------------------T-----------T----------T----------¬
¦N п/п¦ Показатели ¦ Данные по ¦ Данные по¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ РПБУ- ¦ МСФО- ¦ (гр. 4 - ¦
¦ ¦ ¦отчетности ¦отчетности¦ гр. 3) ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 1 ¦ Основной капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 1.1 ¦ Источники основного капитала ¦
+-----+------------------------T-----------T----------T----------+
¦1.1.1¦Оплаченный уставный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦1.1.2¦Фонды (за исключением ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонда переоценки) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦1.1.3¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 1.2 ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие величину ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основного капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 1.3 ¦ИТОГО ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+-----+------------------------T-----------T----------T----------+
¦2.1.1¦Фонд переоценки ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦2.1.2¦Субординированный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 2.2 ¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 2.3 ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 3 ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие величину ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 4 ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 5 ¦Активы, взвешенные с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом риска ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+-----------+----------+----------+
¦ 6 ¦Норматив достаточности ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------------------------+-----------+----------+-----------
Порядок
заполнения Приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Приложение 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его
составляющих, и достаточности капитала" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе формы 0409134
"Расчет собственных средств (капитала)", установленной Указанием
Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты (далее
- СПОД), определенных Указанием Банка России N 1530-У, а также
МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У, и нижеприведенной таблицей:
Разработочная таблица
для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
------T------------------T-------------------T-------------------¬
¦N п/п¦ Показатели ¦ Данные по РПБУ- ¦ Данные по МСФО- ¦
¦ ¦ ¦ отчетности ¦ отчетности ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦ 1 ¦ Основной капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 1.1 ¦ Источники основного капитала, в том числе: ¦
+-----+------------------T-------------------T-------------------+
¦1.1.1¦ Оплаченный ¦ Для акционерных ¦Отчет об ¦
¦ ¦ уставный капитал ¦ обществ - строка ¦изменениях ¦
¦ ¦ ¦ 101 формы 0409134 ¦собственного ¦
¦ ¦ ¦ Для обществ с ¦капитала за ¦
¦ ¦ ¦ ограниченной ¦отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ ответственностью ¦Позиция: уставный ¦
¦ ¦ ¦ - строка 102 ¦капитал ¦
¦ ¦ ¦ формы 0409134 с ¦Баланс ¦
¦ ¦ ¦ учетом требований ¦Позиция: ¦
¦ ¦ ¦ Положения Банка ¦финансовые ¦
¦ ¦ ¦ России от ¦обязательства ¦
¦ ¦ ¦10.02.2003 N 215-П,¦перед участниками ¦
¦ ¦ ¦ в т.ч. требований ¦(в случае ¦
¦ ¦ ¦ п. 3.6 и п. 3.7 ¦переклассификации ¦
¦ ¦ ¦ данного Положения ¦доли участия ¦
¦ ¦ ¦ ¦пайщиков кредитной ¦
¦ ¦ ¦ ¦организации, ¦
¦ ¦ ¦ ¦созданной в форме ¦
¦ ¦ ¦ ¦общества с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ограниченной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ответственностью, ¦
¦ ¦ ¦ ¦в финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательства) ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦1.1.2¦ Фонды (за ¦ Сумма строк 103 + ¦Отчет об ¦
¦ ¦исключением фонда ¦ 104 + 105 + 106 + ¦изменениях ¦
¦ ¦ переоценки) ¦ 107 + 108 + 109 + ¦собственного ¦
¦ ¦ ¦110 + 111 <*> формы¦капитала за ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 <**> ¦отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ ¦эмиссионный ¦
¦ ¦ ¦ ¦доход; ¦
¦ ¦ ¦ ¦нераспределенная ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦
¦ ¦ ¦ ¦(накопленный ¦
¦ ¦ ¦ ¦дефицит) в части, ¦
¦ ¦ ¦ ¦подтвержденной ¦
¦ ¦ ¦ ¦аудиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦организацией ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦1.1.3¦ ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ Строка 112 формы ¦ Строки таблицы ¦
¦ ¦ ОСНОВНОГО ¦ 0409134 ¦ 1.1.1 + 1.1.2 ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦ 1.2 ¦ Показатели, ¦ Сумма строк 113 + ¦Финансовые активы, ¦
¦ ¦ уменьшающие ¦ 114 + 115 + 116 + ¦имеющиеся в ¦
¦ ¦ величину ¦ 117 + 118 + 119 + ¦наличии для ¦
¦ ¦ основного ¦ 120 формы 0409134 ¦продажи, - строки ¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦"долевые ценные ¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаги", ¦
¦ ¦ ¦ ¦"корпоративные ¦
¦ ¦ ¦ ¦акции" (примечание ¦
¦ ¦ ¦ ¦9) <***> в части ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвестиций в ¦
¦ ¦ ¦ ¦дочерние и ¦
¦ ¦ ¦ ¦зависимые ¦
¦ ¦ ¦ ¦организации ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦ 1.3 ¦ ИТОГО ОСНОВНОГО ¦ Строка 121 формы ¦ Строки таблицы ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ 0409134 ¦ 1.1.3 - 1.2 ¦
+-----+------------------+-------------------+-------------------+
¦ 2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+-----+-------------------T------------------T-------------------+
¦2.1.1¦ Фонд переоценки ¦ Строка 201 формы ¦Отчет об ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦изменениях ¦
¦ ¦ ¦ ¦собственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦капитала за ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки ¦
¦ ¦ ¦ ¦по справедливой ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовых ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦имеющихся в ¦
¦ ¦ ¦ ¦наличии для ¦
¦ ¦ ¦ ¦продажи ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦2.1.2¦ Субординированный ¦ Строка 205 формы ¦Прочие заемные ¦
¦ ¦ кредит (по ¦ 0409134 ¦средства, срочные ¦
¦ ¦ остаточной ¦ ¦заемные средства: ¦
¦ ¦ стоимости) ¦ ¦соответствующая ¦
¦ ¦ ¦ ¦позиция ¦
¦ ¦ ¦ ¦(примечание: 17, ¦
¦ ¦ ¦ ¦и/или 21, и/или ¦
¦ ¦ ¦ ¦22) ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦2.1.3¦ ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ Строка 211 формы ¦ Строки таблицы ¦
¦ ¦ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦ 0409134 ¦ 2.1.1 + 2.1.2 ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 2.2 ¦ Дополнительный ¦ Строка 212 формы ¦Строка 2.1.3 с ¦
¦ ¦ капитал ¦ 0409134 ¦учетом требований ¦
¦ ¦ ¦ ¦Положения Банка ¦
¦ ¦ ¦ ¦России от ¦
¦ ¦ ¦ ¦10.02.2003 N 215-П,¦
¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. требований ¦
¦ ¦ ¦ ¦п. 3.11 ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 3 ¦ Показатели, ¦ Сумма строк 301 -¦Сумма строк 305, ¦
¦ ¦ уменьшающие ¦ 305 и 501 - 503 ¦501 - 503 формы ¦
¦ ¦ величину капитала ¦ формы 0409134 ¦0409134 с учетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦переоценки ¦
¦ ¦ ¦ ¦показателей по ¦
¦ ¦ ¦ ¦МСФО ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 4 ¦ ИТОГО КАПИТАЛА ¦ Строка 000 формы ¦Строки 1.3 + 2.2 - ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦3 ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 5 ¦ Активы, ¦ Сумма активов, ¦По МСФО-балансу: ¦
¦ ¦ взвешенные с ¦ взвешенных с ¦произведение суммы ¦
¦ ¦ учетом риска ¦ учетом риска, и ¦активов балансовых ¦
¦ ¦ ¦ других величин, ¦на коэффициент ¦
¦ ¦ ¦ участвующих в ¦поправочный, ¦
¦ ¦ ¦ расчете ¦который ¦
¦ ¦ ¦ показателя Н1 ¦рассчитывается как ¦
¦ ¦ ¦ (данные в ¦частное от деления ¦
¦ ¦ ¦ соответствии с ¦суммы активов, ¦
¦ ¦ ¦Инструкцией Банка ¦взвешенных с ¦
¦ ¦ ¦ России от ¦учетом риска, и ¦
¦ ¦ ¦16.01.2004 N 110-И¦других величин, по ¦
¦ ¦ ¦ "Об ¦РПБУ (строка 5 ¦
¦ ¦ ¦ обязательных ¦графы 3 таблицы) ¦
¦ ¦ ¦ нормативах ¦на сумму активов ¦
¦ ¦ ¦ банков") ¦балансовых (строка ¦
¦ ¦ ¦ ¦11 формы 0409806) ¦
+-----+-------------------+------------------+-------------------+
¦ 6 ¦ Норматив ¦ Форма 0409135 ¦Частное от деления ¦
¦ ¦ достаточности ¦ ¦показателя строки ¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦4 на показатель ¦
¦ ¦ ¦ ¦строки 5 таблицы ¦
L-----+-------------------+------------------+--------------------
--------------------------------
<*> Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в
настоящую разработочную таблицу с учетом СПОД.
<**> Показатель нераспределенной прибыли (накопленного
дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской
организации, включается в основной капитал, в ПК предоставлена
возможность корректировки данного показателя территориальными
учреждениями вручную.
<***> Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной
финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО
(Приложение 1 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
тыс. рублей
------T-----------------------T-----T-----T--------------T-------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Дан- ¦Дан- ¦ Отклонение ¦Причины¦
¦ п/п ¦ ¦ные ¦ные +------T-------+откло- ¦
¦ ¦ ¦по ¦по ¦абсо- ¦в про- ¦нений ¦
¦ ¦ ¦РПБУ-¦МСФО-¦лютное¦центах ¦ ¦
¦ ¦ ¦от- ¦от- ¦значе-¦к пока-¦ ¦
¦ ¦ ¦чет- ¦чет- ¦ние ¦зателям¦ ¦
¦ ¦ ¦ности¦ности¦(гр. 4¦РПБУ- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦отчет- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦3) ¦ности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/ гр. 3¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x 100) ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 1 ¦Средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 2 ¦Эмиссионный доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 3 ¦Фонды и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 3.1 ¦Отрицательный гудвил от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прошлых приобретений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 4 ¦Прибыль (убыток) за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный период, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 4.1 ¦Отрицательный гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 5 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 6 ¦Статьи, увеличивающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 6.1 ¦Субординированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками группы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦входящих в группу (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 7 ¦Статьи, уменьшающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 7.1 ¦Положительный гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 7.2 ¦Субординированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридическим лицам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦входящим в группу (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 7.3 ¦Вложения в акции (доли)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дочерних и зависимых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, отчетные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦данные которых не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦включены в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидированную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 8 ¦Всего собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (стр. 1 + 2 + 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 3.1 + 4 - 4.1 + 5 + 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 9 ¦Активы, взвешенные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом риска, и другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦величины, участвующие в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчете показателя Н1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(данные в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с Положением Банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦России от 05.01.2004 N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦246-П) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+-------+
¦ 10 ¦Норматив достаточности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала (стр. 8 / стр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦9 x 100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------------------+-----+-----+------+-------+--------
Порядок
заполнения Приложения 6 "Сопоставление величин
капитала банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы"
1. Приложение 6 "Сопоставление величин капитала банковской
(консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и
достаточности капитала группы" заполняется территориальными
учреждениями Банка России по банковским (консолидированным)
группам с использованием данных МСФО-отчетности, полученной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и формы 0409805
"Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной)
группы", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом
событий после отчетной даты, определенных Указанием Банка России N
1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к
заполнению Приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала" (графа 4).
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о
причинах отклонения соответствующих показателей собственных
средств (капитала) банковской (консолидированной) группы. Более
подробная информация раскрывается в пояснительной записке,
составляемой территориальными учреждениями Банка России по
результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 7
к письму Банка России
от 7 сентября 2006 года N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный ____ год
Наименование кредитной организации (головной кредитной
организации) _____________________________________________________
тыс. рублей
------T-----------------------------T----------T--------------------------------T-----------------------T---------¬
¦N п/п¦ Наименование основных ¦ Значение ¦ Значение показателя по МСФО- ¦Отклонение за отчетный ¦Пояснения¦
¦ ¦ показателей деятельности ¦показателя¦ отчетности за предыдущий год ¦ год ¦ ¦
¦ ¦ кредитной организации ¦ по МСФО- +----------T----------T----------+----------T------------+ ¦
¦ ¦(банковской/консолидированной¦отчетности¦полученные¦полученные¦отклонение¦абсолютное¦в процентах ¦ ¦
¦ ¦ группы) ¦ за ¦ из ¦ из ¦ (гр. 5 - ¦ значение ¦(гр. 7 / гр.¦ ¦
¦ ¦ ¦ отчетный ¦отчетности¦отчетности¦ гр. 4) ¦ (гр. 3 - ¦ 3 x 100) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ год ¦ за ¦ за ¦ ¦ гр. 5) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыдущий¦ отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1 ¦Активы, всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.1 ¦ денежные средства и их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.2 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ оцениваемые по справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стоимости через прибыль или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.3 ¦ кредиты и дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.4 ¦ средства в других банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.5 ¦ финансовые активы, имеющиеся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦1.5.1¦ инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ассоциированные организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.6 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ удерживаемые до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.7 ¦ основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 1.8 ¦ гудвил, связанный с покупкой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ дочерних организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2 ¦Обязательства, всего, в т.ч.:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.1 ¦ обязательства перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ участниками (в случае ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ переклассификации доли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ участия пайщиков кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ организации, созданной в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ форме общества с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ответственностью, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ финансовые обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.2 ¦ средства других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.3 ¦ средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.4 ¦ финансовые обязательства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ оцениваемые по справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стоимости через прибыль или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.5 ¦ выпущенные долговые ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 2.6 ¦ прочие заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 3 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 4 ¦Собственный капитал (дефицит ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственного капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 5 ¦Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 6 ¦Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) после создания резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение кредитного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 7 ¦Чистые доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 8 ¦Операционные доходы (расходы)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+---------+
¦ 9 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------------------------+----------+----------+----------+----------+----------+------------+----------
Порядок
заполнения Приложения 7 "Изменение
основных показателей деятельности кредитной
организации по МСФО-отчетности за отчетный год"
1. Приложение 7 "Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год"
заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе
МСФО-отчетности, составленной кредитными организациями за текущий
и предыдущий отчетные периоды.
Данные за предыдущий отчетный период должны быть сопоставимыми,
т.е. в них должны быть внесены кредитной организацией
соответствующие изменения в случае, если отчетность предыдущего
отчетного периода была скорректирована в ходе аудиторской проверки
текущего отчетного периода либо в результате изменения методологии
расчета показателей и др.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за
предыдущий год, представленных кредитной организацией в отчетности
за текущий год, скорректированных согласно изменениям в расчетных
оценках и исправлениям ошибок, допущенных при составлении
отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах
значительных изменений показателей деятельности кредитной
организации по МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат
статьи, значение/отклонение по которым превышает 5% итогового
значения показателя.
|
