МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 14 апреля 2006 г. N 07-05-06/92
   
       Департамент    регулирования    государственного    финансового
   контроля,   аудиторской   деятельности,  бухгалтерского   учета   и
   отчетности  сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства
   финансов  Российской  Федерации от 23 марта 2005  г.  N  45н,  если
   законодательством  не  установлено иное,  в  Министерстве  финансов
   Российской  Федерации не рассматриваются по существу  обращения  по
   разъяснению  (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства
   Российской Федерации и практике его применения, а также  по  оценке
   конкретных хозяйственных ситуаций.
       Вместе  с  тем  обращаем  внимание, что  согласно  Федеральному
   закону  от  7  мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных  пенсионных
   фондах"  размещение средств пенсионных резервов  осуществляется  на
   принципах  обеспечения сохранности указанных средств и производится
   исключительно  в  целях  их  сохранения  и  прироста  в   интересах
   участников.
       Покрытие  убытка  от  размещения  средств  пенсионных  резервов
   должно  отражаться на счетах бухгалтерского учета в зависимости  от
   характера    источника,    определенного    полномочным     органом
   негосударственного    пенсионного   фонда    в    соответствии    с
   законодательством   Российской  Федерации  и   иными   нормативными
   правовыми  актами.  Например, если убыток от размещения  пенсионных
   резервов  покрывается за счет уменьшения источников  финансирования
   имущества,  предназначенного для обеспечения уставной деятельности,
   то  в  бухгалтерском  учете  фонда может  быть  сделана  запись  по
   кредиту  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"  в
   корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование".
       Независимо от порядка отражения убытка от размещения пенсионных
   резервов  в  бухгалтерском  учете, исходя  из  Указаний  о  порядке
   составления  и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных
   Приказом   Минфина   России   от   22   июля   2003   г.   N   67н,
   негосударственный пенсионный фонд должен раскрыть  в  бухгалтерской
   отчетности указанный факт и привести необходимую информацию.
   
                                                 Директор Департамента
                                                          Л.З.ШНЕЙДМАН