ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 13 марта 2006 г. N 04-1-02/130@
                                   
                 О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
   
       Федеральная  налоговая служба по вопросу обложения  налогом  на
   доходы   физических   лиц   дохода  в  виде   материальной   выгоды
   организацией-работодателем сообщает следующее.
       В  соответствии  с  пунктом  2 статьи  212  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации (далее - Кодекс) определение  налоговой  базы
   при  получении  дохода в виде материальной выгоды,  выраженной  как
   экономия    на    процентах   при   получении   заемных    средств,
   осуществляется   налогоплательщиком   самостоятельно    в    сроки,
   определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса,  то  есть  в
   день  уплаты процентов, но не реже чем один раз в налоговый период.
   Указанные  налогоплательщики в соответствии со статьей 228  Кодекса
   обязаны  представить  в  налоговый  орган  по  месту  своего  учета
   налоговую декларацию.
       Согласно  пункту  1  статьи 26 Кодекса  налогоплательщик  может
   участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о  налогах
   и  сборах, через законного или уполномоченного представителя,  если
   иное не предусмотрено Кодексом.
       На   основании   пункта  1  статьи  29  Кодекса  уполномоченным
   представителем   налогоплательщика   признается   физическое    или
   юридическое  лицо,  уполномоченное налогоплательщиком  представлять
   его  интересы  в  отношениях  с  налоговыми  органами  (таможенными
   органами,  органами  государственных  внебюджетных  фондов),  иными
   участниками отношений, регулируемых законодательством о  налогах  и
   сборах.
       Согласно   пункту  3  статьи  29  уполномоченный  представитель
   налогоплательщика - физического лица осуществляет  свои  полномочия
   на    основании   нотариально   удостоверенной   доверенности   или
   доверенности,   приравненной   к   нотариально   удостоверенной   в
   соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
       Таким    образом,    налогоплательщик   обязан   самостоятельно
   рассчитать  налоговую  базу и уплатить налог на  доходы  физических
   лиц  с  доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах
   при   получении   заемных  (кредитных)  средств,   а   организация-
   работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в  качестве
   налогового  агента  по  налогу на доходы физических  лиц  в  данном
   случае,    только   при   предоставлении   ей   таких    полномочий
   налогоплательщиком.
   
                                                           И.Ф.ГОЛИКОВ