ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 26 января 2006 г. N ГИ-6-04/70@
                                   
        О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
   
       Федеральная  налоговая  служба  направляет  для  руководства  и
   использования  в  работе  письмо Министерства  финансов  Российской
   Федерации    от   28.12.2005   N   03-05-01-03/139    по    вопросу
   предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов.
       Доведите  названное письмо до нижестоящих налоговых  органов  и
   налоговых агентов.
   
                                                           И.Ф.ГОЛИКОВ
   
   
   
   
   
                                                            Приложение
   
              МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
                                ПИСЬМО
                от 28 декабря 2005 г. N 03-05-01-03/139
   
       В  частичное  изменение разъяснения от 07.10.2004  N  03-05-01-
   04/41  по  вопросу  предоставления  стандартных  налоговых  вычетов
   Департамент   налоговой  и  таможенно-тарифной  политики   сообщает
   следующее.
       Пунктом  3  статьи 210 Налогового кодекса Российской  Федерации
   (далее  - Кодекс) установлено, что при исчислении налога на  доходы
   физических  лиц налоговая база определяется как денежное  выражение
   доходов,   подлежащих   налогообложению,   уменьшенных   на   сумму
   налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
       Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые  вычеты
   предоставляются   налогоплательщику  за  каждый  месяц   налогового
   периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется  путем
   уменьшения  в  каждом месяце налогового периода налоговой  базы  на
   соответствующий установленный размер вычета.
       Если  сумма  налоговых  вычетов в  налоговом  периоде  окажется
   больше  суммы доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая
   ставка,  установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих  за
   этот  же  налоговый  период, то применительно  к  этому  налоговому
   периоду  налоговая  база  принимается  равной  нулю.  На  следующий
   налоговый  период  разница между суммой налоговых  вычетов  в  этом
   налоговом   периоде   и   суммой  доходов,  в   отношении   которых
   предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи  224
   Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.
       Из данного положения Кодекса следует, что стандартный налоговый
   вычет  не  может быть перенесен на следующий налоговый период.  Что
   же  касается случаев, когда в течение отдельных месяцев  налогового
   периода  сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше  суммы
   доходов,  облагаемых  налогом по ставке 13  процентов,  то  разница
   между   этими   суммами  переносится  на  следующие  месяцы   этого
   налогового периода.
   
                                                 Директор Департамента
                                                           М.А.МОТОРИН